Naudojimas mirusiojo sutuoktinio nenaudojamo turto mokesčio atleidimo nuo mokesčio
Ką reiškia turto mokesčio išimties perkeliamumas?
Išimties dėl turto mokesčio perkeliamumas reiškia, kad jei vienas sutuoktinis miršta ir nesinaudoja savo 5 000 000 JAV dolerių (2011 m., Arba 5 120 000 JAV dolerių 2012 m., 5 250 000 JAV dolerių 2013 m., 5340 000 JAV dolerių 2014 m. Ir 5 430 000 JAV dolerių 2015 m.), tuomet pergyvenęs sutuoktinis gali rinktis, kad gautų nepanaudotą atleidimą nuo mokesčio, ir pridėti jį prie atleidimo nuo likusio sutuoktinio.
Kokia puiki koncepcija, tiesa? Gerai, atminkite, kad istoriškai "AB Trust" sistema buvo sukurta taip, kad padarytų tai, ką daro rinkmenos. Pagal "AB Trust" turto planą, kai mirus pirmasis sutuoktinis, jo ar jos turtas bus padalytas į du atskirus patikėtinius fondus, kurie yra lygūs federaliniam turto mokesčio atleidimui nuo mokesčio (tai yra "B Trust"), ir tas, kuris priklauso suma, viršijanti atleidimą nuo mokesčio (tai yra "A Trust"). (Atkreipkite dėmesį, kad jei mirusio sutuoktinio turto turtas neviršija turto mokesčio atleidimo nuo mokesčio, tik "B Trust" turės būti sukurta ir finansuojama.) Skirstydamas mirusiojo sutuoktinio turtą į dvi dalis, AB patikėjimo planas leidžia "B Trust", kad paliktų turto turtą, kuris būtų paliktas įpėdiniams nemokamai mirus.
Kadangi pergyvenęs sutuoktinis turės atleidimą nuo turto mokesčio, kuris gali būti taikomas jų turtui, "AB Trust" planas leis susituokusiai pusei dvigubai pratęsti federalinio turto mokesčio lengvata, atleista nuo federalinių turto mokesčių. (Pastaba: kai kuriose valstijose, kuriose renkamas atskiras valstybinio turto mokestis, vietoj "AB Trust" plano reikia "ABC Trust" planavimo).
Tačiau dabar, įvedus išimtį dėl turto mokesčio perkeliamumo, sutuoktiniams poroms nereikia naudoti AB "Trust" planavimo pasinaudoti abiejų sutuoktinių turto mokesčio lengvatomis.
Pavyzdys perkeliamumui
Pavyzdžiui, jei Bobas ir Sally yra susituokę ir Bobas miršta 2011 m. Ir naudoja tik 3 000 000 JAV dolerių iš jo 5 000 000 JAV dolerių atleidimo nuo mokesčio už federalinį nekilnojamąjį turtą, tada Sally gali nuspręsti atleisti Bobą nuo nepanaudotos 2 000 000 JAV dolerių atleidimo nuo mokesčio ir pridėti jo atleidimą nuo nekilnojamojo turto mokesčio. Darant prielaidą, kad Sally nepasinaudojo jokiomis savo turto mokesčio atleidimu nuo gyvybės dovanų ir atlieka perkėlimo rinkimus, Sally 2013 m. Turės 7,250,000 USD atleidimą nuo mokesčio (Bobas nepanaudotas 2 000 000 EUR atleidimas nuo mokesčio ir išlaisvinimas Sally iš 5 250 000 USD - 7 250 000 EUR atleidimas nuo mokesčio).
Kaip padaryti tinkamą rinkmeną perkeliamumą
Taigi, kaip Sally eina apie rinkimų pasirinkimą, kad pasinaudotų Bob neapmokestinama turto mokesčio lengvata? Jei pergyvenęs sutuoktinis tinkamai pasirenka pasinaudoti mirusiojo sutuoktinio nenaudojamo turto mokesčio atleidimo nuo mokesčio priemone, pergyvenęs sutuoktinis privalo laiku pateikti IRS 706 formą , Jungtinių Valstijų turto (ir perėjimo į užsienį) mokesčių deklaraciją. 706 forma pateikiama praėjus devyniems mėnesiams po mirusio sutuoktinio mirties datos; Tačiau automatinis šešių mėnesių pratęsimas gali būti pateiktas, užpildžius IRS formą 4768 , prašymą pratęsti laiko grąžinti ir (arba) mokėti JAV turtą (ir generavimo praleidimo pervedimo mokesčius), iki formos mokėjimo datos arba prieš ją 706.
Pastaba: 2012 m. Vasario 17 d. IRS paskelbė 2012-21 m. Pranešimą , kuriame nustatyta, kad tam tikrų dvarų perkėlimo rinkimus galima atlikti per 15 mėnesių nuo mirties datos, net jei pergyvenęs sutuoktinis laiku nepateiks formos 4768 formos.
Koks yra turto mokesčio išimties perkeliamumo ateitis?
Nors TRUIRJCA nuostatų galiojimo laikas baigėsi 2012 m. Gruodžio 31 d., ATRA nuostatos leido perkėlimą laikyti santuokinių porų nuolatine galimybe. Žinoma, viskas, ką Vašingtonas daro "nuolatiniu", yra nuolatinis, kol bus priimtas sprendimas, kad jis turėtų būti pakeistas.