Turto mokesčio išimties perkeliamumas

Sužinokite apie naują mokesčių išrinkimą likusiems sutuoktiniams

2010 m. Gruodžio 17 d. Prezidentas B. Obama pasirašė įstatymą dėl mokesčių lengvatų, nedarbo draudimo leidimų ir darbo vietų kūrimo akto (trumpai "TRUIRJCA"). Kaip šio įstatymo dalis buvo padaryta reikšmingų pataisų, susijusių su federalinių turto mokesčiais , dovanojimo mokesčiais ir perėjimo mokesčiais.

Be to, TRUIRJCA pirmą kartą pristatė sąvoką "perkeliamumas" tarp federalinės turto mokesčio tarp santuokinių porų už 2011 ir 2012 mokestinius metus.

Tada 2013 m. Sausio 2 d. Prezidentas B. Obama pasirašė JAV įstatymą dėl mokesčių mokėtojų paramos ("ATRA" trumpai).

Remiantis ATRA nuostatomis, santuokinių porų išimtis dėl turto mokesčio perkeliama 2013 m. Ir ateinančiais metais. Taigi, ką reiškia atleidimo nuo turto mokesčio "perkeliamumas"?

Turto mokesčio išimties perkeliamumo apibrėžimas

Paprastai sąvoka išimtines federalinės žemės turto perleidžiamumas tarp sutuoktinių reiškia, kad jei mirus pirmasis sutuoktinis miršta, o turto vertę nereikia naudoti visos mirusiojo sutuoktinio federalinės atleidimo nuo turto mokesčio , tai atleidimo nuo mokesčio suma, kuri nebuvo naudojamas mirusio sutuoktinio turtui, gali būti perkeltas į našlystės sutuoktiniui atleidimą nuo mokesčio, kad jis arba ji galėtų panaudoti mirusiojo sutuoktinio nepanaudotą išimtį kartu su savo atleidimu nuo mokesčio, kai mirusiu likusio sutuoktinio mirtis. (Atkreipkite dėmesį, kad, kalbant apie mokesčius už nekilnojamąjį turtą , šiuo metu tik Havajai siūlo perkeliamumą valstybės lygmeniu, o Merilandas pradės teikti nuo 2019 m.

Nekilnojamojo turto mokesčio išimties perkeliamumo pavyzdžiai

Kai kurie numerių pavyzdžiai turėtų padėti iliustruoti "sutuoktinių" atleidimo nuo federalinio turto mokesčio perkėlimo sąvoką:

Rezultatas be perkeliamumo

Tarkime, kad Bobas ir Sue yra ištekėję ir turi visą jų turtą kartu pavadintą ir jų grynoji vertė yra 8 000 000 JAV dolerių, Bobas mirė pirmiausia, o federalinė turto mokesčio lengvata yra mirties dieną 5340 000 JAV dolerių, o sutuoktinių atleidimo nuo turto mokesčio perkėlimas nėra galioja :

1. Remiantis šiais faktais, kai Bob miršta savo turtą, nebūtina pasinaudoti jokiu savo 53,340,000 dolerių neapmokestinimu nekilnojamojo turto mokesčiu, nes visas turtas yra kartu pavadintas, o neribotas santuokos nutraukimas leis "Bob" dalį bendrame turte automatiškai pervesti į "Sue" teisę išgyventi be federalinių turto mokesčių.
2. Tarkime, kad tuo metu, kai Sue vėliau mirė, federalinė turto mokesčio lengvata vis dar yra $ 5340,000, turto mokesčio norma yra 40%, o Sue turtas vis dar verta 8 000 000 $.
3. Su "Bob" atleidimu nuo nekilnojamojo turto mokesčio 5340 000 JAV dolerių visiškai iššvaistoma, kai Sue miršta vėliau, ji gali perduoti tik 5,340,000 JAV dolerių be federalinių turto mokesčių. Taigi, Sue's turtas bus skolingas apie 1,064,000 JAV dolerių nekilnojamojo turto mokesčius po jos mirties:

8 000 000 dolerių turtas - išlaisvinimas 5340 000 JAV dolerių = 2 660 000 JAV dolerių apmokestinamasis turtas

2 660 000 JAV dolerių apmokestinamojo turto x 40% turto mokesčio tarifas = 1 044 000 JAV dolerių

Rezultatas su perkeliamumu

Tarkime, kad Bobas ir Sue yra ištekėję ir turi visą jų turtą kartu pavadintą, o jų grynoji vertė yra 8 000 000 JAV dolerių, Bobas pirmiausia miršta, o federalinė turto mokesčio atleidimo nuo mokesčio suma yra 5340 000 JAV dolerių nuo mirties Bobo dienos, o sutuoktinių atleidimo nuo turto mokesčio perkėlimas yra poveikis:

8 000 000 dolerių turtas - 10 680 000 EUR neapmokestinimas = 0 USD apmokestinamas turtas

1. Kaip nurodyta pirmiau, kai Bob miršta savo turtą, jam nebūtina pasinaudoti jokiu iš savo 5,340,000 dolerių nekilnojamojo turto mokesčio netaikymo, nes visas turtas yra kartu pavadintas, o neribotas santuokos nutraukimas leidžia automatiškai perleisti Bobo dalį bendro turto Sue teise maitintojo netekimas ir be jokio federalinio turto mokesčio.
2. Tarkime, kad tuo metu, kai Sue vėliau mirė, federalinė turto mokesčio lengvata vis dar yra $ 5340,000, turto mokesčio norma yra 40%, o Sue turtas vis dar verta 8 000 000 $.
3. Įveskite atleidimo nuo nekilnojamojo turto mokesčio perkeliamumą - pasinaudoję sutuoktinių atleidimo nuo turto mokesčio perkeliamumo koncepcija, pagal šias aplinkybes "Bob" nepanaudotą 5,340,000 dolerių nekilnojamojo turto mokesčio lengvata bus pridėta prie "Sue" 533 000 000 atleidimo nuo mokesčio, o tai suteiktų "Sue" 10 500 000 EUR atleidimo nuo mokesčio.
4. Kadangi "Sue" "paveldėjo" Bobo nepanaudotą turto mokesčio išimtį ir ji gali perduoti 10.680.000 $ nemokamai iš federalinio turto mokesčius jos mirties metu, Sue's $ 8,000,000 turtas nebus skolingas jokiais federalinės turto mokesčiais:

1. Taigi, turto mokesčio išimties perkėlimas sutaupys Bobo ir Sue įpėdinius apie 1,064,000 JAV dolerių turto mokesčiams.
2. Atkreipkite dėmesį, kad "Sue" automatiškai "nepaveldės" Bobo nepanaudotos išimtys; Vietoj to, ji turi laiku pateikti IRS formą 706, Jungtinių Valstijų nuosavybės ir generavimo praleidimo perdavimą ) mokesčių deklaraciją , kad būtų galima priimti teigiamus rinkimus, kad būtų pridėta neapimta Bobo išimtis. Žr rev. Proc. 2014-18 m. - specialios taisyklės, taikomos ištekėjusiems mirusiesiems, mirusiems po 2010 m. Gruodžio 31 d., Ir 2013 m. Gruodžio 31 d. Ar anksčiau.

Palyginti perkeliamumą su AB patikimumo sistema

Prieš perkeliamumo įvedimą vienintelis būdas, kad sutuoktinės poros galėjo dvigubai perduoti turto įmokų neapmokestinimą savo įpėdiniams, buvo AB "Trust" sistema . Tačiau su perkeliamumu, pasidalijant mirusio sutuoktinio turtą tarp "A Trust" ir "B Trust" nebėra reikalingos.