Sužinokite 3291 formą ir kaip apmokestinamas ISO darbuotojas
"Strike" kainos nustatomos tuo metu, kai suteikiamos pasirinkimo galimybės, tačiau galimybės paprastai yra skiriamos per tam tikrą laikotarpį. Jei vertybinių popierių vertės padidėjimas, ISO suteikia darbuotojams galimybę įsigyti atsargų ateityje pagal anksčiau užblokuotą užstato kainą. Ši nuolaida atsargų pirkimo kainai vadinama paskirstymu. PVS yra apmokestinami dviem būdais: paskirstymo ir bet kokio akcijų vertės padidėjimo (arba sumažėjimo), kai parduodami ar kitaip perleidžiami. Pajamos iš ISO yra apmokestinamos pagal įprastą pajamų mokestį ir alternatyvų minimalų mokestį, tačiau neapmokestinamos pagal socialinio draudimo ir sveikatos draudimo tikslais.
Norint apskaičiuoti "ISO" apmokestinimo tvarką, turėsite žinoti:
- Dotacijos data: darbuotojui suteiktos ISO datos
- Strike kaina: kaina įsigyti akcijų
- Pratimai: data, kai pasinaudojote galimybe ir įsigijote akcijų
- Pardavimo kaina: bendra suma, gauta parduodant akcijas
- Pardavimo data: diena, kai atsargos buvo parduotos.
Kaip PVS apmokestinami, priklauso nuo to, kaip ir kada atsargos bus realizuotos. Pardavimų atsargos paprastai būna tada, kai darbuotojas parduoda atsargas, tačiau taip pat gali būti atsargų perkėlimas kitam asmeniui arba dovanojimas akcijų labdarai.
Skatinamojo akcijų pasirinkimo sandorių tinkamumas
ISO kvalifikuotoji pozicija paprasčiausiai reiškia, kad atsargos, įsigytos per skatinamą akcijų pasirinkimo sandorį, buvo perleistos daugiau nei dvejus metus nuo suteikimo datos ir praėjus daugiau kaip vieneriems metams nuo tada, kai atsargos buvo perduotos darbuotojui (paprastai vykdymo data).
Yra papildomi kvalifikaciniai kriterijai: mokesčių mokėtojas turi būti nuolatos įdarbintas darbdavio, suteikiančio ISO, nuo dotacijos datos iki 3 mėnesių iki panaudojimo datos.
Skatinamas akcijų pasirinkimo sandorių apmokestinimas
ISO naudojimas traktuojamas kaip pajamos vien tik apskaičiuojant alternatyvųjį minimalųjį mokestį (AMT) , tačiau jis neatsižvelgiamas apskaičiuojant įprastą federalinį pajamų mokestį. Paskirstymas tarp tikros rinkos vertės ir pasirinkimo sandorio kainos yra įtraukiamas kaip pajamos AMT tikslams. Tikroji rinkos vertė yra nustatoma tą dieną, kai atsargos pirmą kartą yra perduodamos, arba kai jūsų teisei į atsargas nebelieka didelės rizikos konfiskuoti. Šis ISO priskaičiuoti AMT pajamas įvedamas tik tuo atveju, jei jūs ir toliau laikysite atsargas tų pačių metų pabaigoje, kuriais pasinaudosite pasirinkimu. Jei atsargos parduodamos per tuos pačius metus kaip pratimai, paskirstymas neturi būti įtrauktas į jūsų AMT pajamas.
Skatinamasis akcijų pasirinkimo sandorių apmokestinimas
ISO kvalifikuota pozicija yra apmokestinama kaip ilgalaikio kapitalo prieaugio mokesčio normos kapitalo prieaugis, atsižvelgiant į skirtumą tarp pardavimo kainos ir pasirinkimo sandorio kainos.
Diskriminuojančių skatinamųjų akcijų pasirinkimo sandorių apmokestinimas
"ISO" akcijų diskutavimas arba nekvalifikuotas išdėstymas yra bet koks paskirstymas, išskyrus reikalavimus atitinkantį išdėstymą. Disponuojant ISO nuostatus, apmokestinamos dviem būdais: kompensacinės pajamos (priklausomai nuo įprastų pajamų dydžių) ir kapitalo prieaugis ar nuostolis (atsižvelgiant į trumpalaikius arba ilgalaikius kapitalo prieaugio rodiklius).
Kompensacinių pajamų dydis nustatomas taip:
- Jei parduodate ISO pelną, tada jūsų kompensacijos pajamos yra paskirstymas tarp akcijų rinkos vertės, kai pasinaudojo pasirinkimo sandoriu ir pasirinkimo sandorio kaina.
- Bet koks pelnas, viršijantis kompensacijos pajamas, yra kapitalo prieaugis.
- Jei parduodate ISO akcijas nuostolingai, visa suma yra kapitalo nuostolis, o ataskaitoms nėra kompensacinių pajamų.
Išperkamieji ir numatomi mokesčiai
Atkreipkite dėmesį, kad darbdaviai neprivalo laikytis mokesčių skatinimo akcijų pasirinkimo sandorių vykdymui ar pardavimui. Todėl asmenys, kurie metų pabaigoje pasinaudojo, bet dar nepardavė "ISO" akcijų, gali turėti alternatyvių minimalių mokesčių įsipareigojimų. Asmenys, parduodantys "ISO" akcijas, gali turėti reikšmingų mokesčių įsipareigojimų, kurie nėra apmokami iš darbo užmokesčio fondo lėšų. Mokesčių mokėtojai turėtų nusiųsti mokestį už apskaičiuotą mokestį, kad būtų išvengta jų mokestinių pajamų balanso. Taip pat galite padidinti sumą, kurią sumokėjote, užuot atlikę apskaičiuotus mokėjimus.
Skatinamieji akcijų pasirinkimo sandoriai pateikiami 1040 formoje įvairiais būdais. Kaip pranešama apie paskatų akcijų pasirinkimo galimybes (ISO), priklauso nuo disponavimo būdo. Yra trys galimi mokesčių ataskaitų scenarijai:
Paskolos akcijų pasirinkimo sandorių ir akcijų perleidimas neprekiaujamas tais pačiais metais
Padidinkite savo AMT pajamas, paskirstydami akcijų tikrąją rinkos vertę ir vykdymo kainą. Tai galima apskaičiuoti naudojant duomenis, esančius 3921 formoje, kurią pateikė jūsų darbdavys. Pirma, suraskite neparduotų akcijų tikrąją rinkos vertę (formos 3921 4 langelis, padaugintas iš 5 langelio) ir tada atimkite tų akcijų kainą (formos 3921 3 langelis, padaugintas iš 5 langelio). Rezultatas yra paskirstymas, apie kurį pranešta formos 6251 eilutėje 14.Kadangi jūs pripažįstate AMT tikslais gaunamas pajamas, šiomis akcijomis AMT turės skirtingą kainą, nei įprasto pelno mokesčio tikslais. Atitinkamai turėtumėte stebėti šią skirtingą AMT sąnaudų bazę ateityje. Paprastai mokesčių tikslais "ISO" kainų pagrindas yra kaina, kurią jūs sumokėjote (pratybų ar strike kainos). AMT tikslais jūsų sąnaudų pagrindas yra streiko kaina ir AMT koregavimas (suma, nurodyta 6251 formos 14 eilutėje).
Ataskaitų teikimas apie ISO akcijų tinkamumą
Praneškite apie pelną iš D sąrašo ir 8949 formos. Pateiksite bendrosios pajamos iš pardavimo, apie kurią jūsų tarpininkas pranešs formoje 1099-B. Jūs taip pat pateiksite informaciją apie savo įprastines sąnaudas (pratybos arba užstato kaina, nustatyta 3921 formoje). Jūs taip pat užpildysite atskirą D ir 8949 formą, kad apskaičiuotumėte savo kapitalo pelną ar nuostolius AMT tikslams. Tame atskirame grafike jūs nurodysite bendrąsias pajamas iš pardavimo ir savo AMT išlaidų bazę (vykdymo kainą ir visus ankstesnius AMT koregavimus). Formoje 6251 pranešate apie neigiamą 17 eilutė, kad atspindėtų pelną ar nuostolius tarp įprastų ir AMT padidėjimo skaičiavimų. Daugiau informacijos rasite 6251 formos instrukcijose.Pranešimas apie diskvalifikuotą ISO akcijų išdėstymą
Kompensacijos pajamos ataskaitoje pateikiamos kaip 1040 formos 7 eilut ÷ s darbo užmokestis, o bet koks kapitalo prieaugis ar nuostoliai nurodomi D ir 8949 formoje. Kompensacijos pajamos gali būti įtrauktos į jūsų W-2 formos darbo užmokesčio ir mokesčių deklaraciją iš jūsų darbdavio nurodytoje sumoje 1 langelyje. Kai kurie darbdaviai išsamiai išnagrinės jūsų 1 langelio sumas viršutinėje jūsų W-2 dalyje. Jei kompensacijos pajamos jau buvo įtrauktos į jūsų W-2, tada tiesiog užregistruokite savo darbo užmokestį iš formos W-2 langelio 1 formos 1040 eilutėje 7. Jei kompensacijos pajamos dar nebuvo įtrauktos į jūsų W-2, apskaičiuokite savo kompensacines pajamas ir įtraukite šią sumą kaip darbo užmokesčio eilutę 7 be sumos, gautos iš jūsų W-2 formos. Savo Tvarkaraštyje D ir 8949 formoje atsiskaitysite apie bendrosios pajamos, gautos pardavus (nurodytą 1099-B formoje iš savo tarpininko) ir jūsų sąnaudų bazę. Norint atmesti ISO akcijų išdėstymą, jūsų sąnaudų pagrindas bus streiko kaina (nustatyta 3921 formoje), pridėjus visas kompensacines pajamas, pateiktas kaip darbo užmokestis. Jei pardavėte ISO akcijas per metus, išskyrus tuos metus, kuriais naudojatės ISO, jūs turėsite atskirą AMT kainą, todėl naudosite atskirą D ir 8949 formą, kad praneštumėte apie skirtingą AMT pelną, ir jūs naudokite 6251 formą, kad praneštumėte apie neigiamą AMT pelno ir įprasto kapitalo prieaugio skirtumo koregavimą.3921 forma yra mokesčių formos, naudojamos darbuotojams teikti informaciją apie paskatų akcijų pasirinkimo sandorius, kurie buvo naudojami per metus. Darbdaviai pateikia vieną 3921 formos egzempliorių už kiekvieną paskatų akcijų pasirinkimo sandorių, įvykusių per kalendorinius metus, naudojimą. Darbuotojai, turintys du ar daugiau pratimų, gali gauti kelis 3921 formos blankus arba gauti konsoliduotą pareiškimą, kuriame nurodyti visi pratybas.
Šio mokesčių dokumento formatavimas gali skirtis, tačiau jame bus tokia informacija:
- bendrovės, kuri perleido akcijas pagal paskatų akcijų pasirinkimo planą, tapatybė
- darbuotojo, kuris naudojasi skatinamojo akcijų pasirinkimo sandoriu, tapatybė
- datą buvo suteikta paskatų akcija,
- datą, kai buvo pasinaudota skatinamojo akcijų pasirinkimo sandoriu,
- naudojimosi kaina už akciją,
- tikrosios rinkos vertės vienai akcijai skaičiavimo data,
- įsigytų akcijų skaičius
Ši informacija gali būti naudojama apskaičiuojant sąnaudų bazę akcijose, apskaičiuojant pajamų, kurios turi būti nurodytos alternatyviam minimaliam mokesčiui, sumą, ir apskaičiuoti kompensuojamų pajamų dydį dėl diskvalifikavimo, ir nustatyti pradinę ir specialaus laikymo laikotarpio pabaiga, kad būtų galima pasinaudoti pageidaujamu mokesčių režimu.
Kvalifikacinio laikymo laikotarpio nustatymas
Skatinamojo akcijų pasirinkimo sandoriai turi specialų laikymo laikotarpį, kad būtų galima gauti kapitalo prieaugio apmokestinimą.
Laikymo laikotarpis yra dveji metai nuo suteikimo datos ir praėjus vieneriems metams po to, kai atsargos buvo perduotos darbuotojui. 3921 forma nurodo dotacijos datą 1 langelyje ir parodo perkėlimo datą arba vykdymo datą 2 langelyje. Pridėkite dvejus metus iki datos 1 langelyje ir 2 langelyje pridedate vienus metus iki datos.
Jei parduodate savo "ISO" akcijas, priklausomai nuo to, kuri data yra vėlesnė, tuomet turėsite kvalifikuotą poziciją, o bet koks pelnas ar nuostoliai bus visiškai kapitalo prieaugis ar nuostoliai, apmokestinami ilgalaikio kapitalo prieaugio normomis.
Jei jūs parduodate savo "ISO" akcijas bet kuriuo metu iki šios datos arba po šios datos, jūs turėsite diskvalifikaciją, o pajamos iš pardavimo bus iš dalies apmokestinamos kaip kompensacinės pajamos pagal įprastus pelno mokesčio tarifus ir iš dalies kaip kapitalo prieaugis ar nuostolis.
Apskaičiuojant alternatyviojo minimalaus mokesčio pajamas už ISO naudojimą
Jei pasinaudosite paskatų akcijų pasirinkimo sandoriu ir neparduosite akcijų iki kalendorinių metų pabaigos, jūs pateiksite papildomas pajamas už alternatyvų minimalų mokestį (AMT). AMT tikslams skirta suma yra skirtumas tarp tikros rinkos vertės ir akcijų pasirinkimo sandorių kainos. Vienoje akcijoje esanti tikroji rinkos vertė nurodyta 4 langelyje. Akcijų pasirinkimo skatinimo akcijos kaina arba vykdymo kaina yra nurodyta 3 langelyje. Įsigytų akcijų skaičius yra nurodytas 5 langelyje. Norėdami rasti sumą, kuri turi būti įtraukta kaip pajamos AMT tikslais, 4 langelyje nurodytą sumą padauginkite iš neparduotų akcijų kiekio (paprastai tokia, kokia nurodyta 5 langelyje), o iš šio produkto atimkite vykdymo kainą (3 langelis), padaugintą iš neparduotų akcijų skaičiaus (paprastai ta pati suma, nurodyta 5 langelyje). Pranešti apie šią sumą 6251 formos 14 eilutėje.
Apskaičiuojant įprasto mokesčio sąnaudų bazę
Akcijų, įgyjamų skatinant akcijų pasirinkimo sandorį, kaina yra pardavimo kaina, nurodyta 3 langelyje.
Taigi jūsų akcijų paketo kaina yra 3 langelio suma, padauginta iš 5 langelyje nurodytų akcijų skaičiaus. Šis skaičius bus naudojamas D ir 8949 formų.
AMT kainų pagrindo apskaičiavimas
Per vienerius metus naudojamoms akcijoms, parduodamoms vėlesniais metais, yra dvi savikainos bazės: viena skirta įprastai mokesčių tikslais, kita - AMT tikslais. AMT kainų pagrindas yra įprastas mokesčio pagrindas ir AMT pajamų įtraukimo suma. Šis skaičius bus naudojamas atskirame D ir 8949 formulei AMT skaičiavimams.
Apskaičiuojant nuostolių atleidimo nuo mokesčio kompensavimo pajamų sumą
Jei skatinamieji akcijų pasirinkimo sandoriai parduodami per diskvalifikuotą laikymo laikotarpį, kai kurie jūsų pelnas yra apmokestinami kaip darbo užmokestis pagal įprastus pelno mokesčius, o likęs pelnas ar nuostolis yra apmokestinami kaip kapitalo prieaugis. Suma, kuri turi būti įtraukta į kompensacines pajamas, paprastai įskaičiuojama į jūsų W-2 formos 1 langelį, yra paskirstymas tarp tikrosios rinkos vertės, kai pasinaudojo pasirinkimo sandoriu ir vykdymo kaina.
Norėdami tai sužinoti, padauginkite tikros rinkos vertę vienai akcijai (4 langelis) pagal parduotų akcijų skaičių (dažniausiai tą pačią sumą 5 langelyje), o iš šio produkto atimkite vykdymo kainą (3 langelis), padaugintą iš parduotų akcijų skaičiaus ( paprastai tokia pati suma nurodyta 5 langelyje). Šis kompensacijos pajamų dydis paprastai įtraukiamas į jūsų W-2 formos 1 langelį. Jei jis neįtrauktas į jūsų W-2, šią sumą įtraukite į papildomą darbo užmokestį formoje 1040, 7 eilutė.
Apskaičiuotas koreguotas sąnaudų pagrindas diskvalifikavimui
Pradėkite nuo išlaidų bazės ir pridėkite bet kokią kompensacijos sumą. Naudokite šią patikslintą sąnaudų bazę, kad pateiktumėte ataskaitą apie kapitalo prieaugį ar nuostolius pagal D ir 8949 formas.