Šis praeities mokesčių sezonas man buvo tikrai nusivylęs. Čia aš, sėdėdamas prie kompiuterio, surinkdamas mokesčių dokumentus, kad galėčiau patekti į mano profesionalios mokesčių programinę įrangą. Aš išleidau klientą W-2. Viskas gerai eina, kol aš atvykau į 14 langelį. Čia darbdavio darbo užmokesčio tarnyba pateikia bet kokią "kitą" informaciją. Šis konkretus W-2 yra skaitmeninis paveikslėlis šalia RSU raidžių.
Žinau, kad RSU reiškė ribotus vertybinius popierius. Tačiau mano gyvenimui nepagalvoju, kaip gauti šią RSU informaciją iš "W-2" į mokesčių deklaraciją. Ar man reikia įvesti kažką mano mokesčių programos W-2 skiltyje? Ar man reikia įvesti šią informaciją kitur mokesčių deklaracijoje?
Mano programinė įranga nepadėjo. Keista, kreipiausi į numatytąją paieškos variklį. Aš įvediau "RSU į W-2" - ir paieškos rezultatai, kurie sugrįžo, neatskleidė nieko naudingos, kad man reikėjo žinoti. Aš bandžiau ieškoti vėl ir vėl. Kiekvieną kartą radau daugybę blah-blah-blah, bet nėra tikros informacijos. Pagal realią informaciją aš turiu galvoje informaciją, kuri man padėtų, dabar baigsiu dirbti su mano kliento mokesčių deklaracija.
Taigi aš pats ištyriau šį klausimą. Ir aš dalintis savo mokslinių tyrimų pastabomis su tavimi, brangioji skaitytojas. Tikiuosi, kad tai bus naudinga, sumažins jūsų nusivylimą, padės geriau parengti mokesčių deklaracijas.
Dabar paimkime save.
14 langelyje "RSU" nurodyta suma jau įtraukta į 1 langelį "Darbo užmokestis" [1].
Pvz., Jei 234,567 JAV dolerių ataskaitoje pateikiama 1 langelyje kaip darbo užmokestis, ir mes turime 12 345 JAV dolerių, apie kuriuos pranešta 14 laukelyje, pažymėtame RSU, tada 12 345 USD jau įtraukta į sumą 234 567 USD.
Apribotos atsargos ir ribotos vertybinių popierių vienetai yra įtraukti į darbuotojo apmokestinamąjį atlyginimą, kai įvyksta vienas iš dviejų dalykų:
- Ribojamos rankinės liemenės, todėl tampa neribotos. Šiuo atveju teisinga rinkos vertę teisių suteikimo metu (atėmus bet kokias išlaidas, skirtas įsigyti ribotos atsargos) yra pajamų suma, įtraukta į darbuotojo atlyginimą [2].
- Tuo metu ribotos atsargos perduodamos darbuotojui, o darbuotojas atlieka 83 (b) rinkimus. Tokiu atveju tikroji atsargų rinkos vertė riboto akcijų perleidimo metu (atėmus bet kokias išlaidas, susijusias su ribotų atsargų pirkimu) įtraukiama į darbuotojo darbo užmokestį [3].
Be to, registruokite bazės ribojamą vertę ateityje
Apribotų atsargų pagrindas yra už akcijas sumokėta suma, pridėjus sumą, įtrauktą į apmokestinamąjį pelną.
Anksčiau pateiktame pavyzdyje mokesčio mokėtojas turi mažiausiai 12 345 bazinių dydžių ribotos atsargos, nes tai yra suma, nurodyta W-2 formoje. (Aš sakau bent jau dėl to, kad mokesčio mokėtojas galėjo sumokėti grynuosius pinigus už akcijas. Reikės paprašyti kliento, kad išsiaiškintumėte.)
Ši informacija bus naudinga, kai šios akcijos bus parduotos. Kai akcijos parduodamos, mes apskaičiuosime investicijos pelną ar nuostolius, atimdami pagrindą iš pardavimo pajamų.
Praktikos žymeklis: žiūrėkite išskaičiuojamąjį
Apribotas atsargas ir ribotos vertybinių popierių vienetus taiko federalinis ir valstybinis pajamų mokestis, socialinio draudimo ir sveikatos draudimo mokesčiai (FICA) ir visi kiti su darbo užmokesčiu susiję mokesčiai.
Tai gali kelti iššūkių mūsų klientams. Kodėl? Kadangi ribotos atsargos yra vertės be grynųjų pervedimų.
Darbdavys perduoda savo akcijų akcijas darbuotojui. Draudimas yra ribojamas atsargai, todėl darbuotojas negali parduoti ar perleisti šių atsargų tol, kol ateityje, kai atsargos bus. Tos ribotos atsargos yra įtraukiamos į darbuotojo pajamas (tuo metu, kai akcijos suteikiamos, arba, jei yra 83 (b) rinkimai, perleidimo metu). Kol kas pinigai nepasikeitė. Tačiau ribotos akcijos vertė gali būti laikinai sustabdyta. Ir mokestis turi būti grynaisiais. Taigi mokesčiai bus laikomi iš kitų šaltinių - greičiausiai iš darbuotojo įprasto darbo užmokesčio [4].
Yra dar vienas snafu sulaikymas, kurį reikia žinoti. Darbdavys galėtų uždirbo ribotos akcijų pajamos kartu su įprastiniu darbo užmokesčio laikotarpiu.
Dėl to bus išskaičiuotas didesnis procentas darbuotojo darbo užmokesčio. Tai gali sukelti darbuotojo perteklinį mokestį. Arba darbdavys galėtų priskirti ribotas akcijų paketo pajamas kaip papildomą ar papildomą darbo užmokesčio laikotarpį. Tokiu atveju gali būti, kad darbuotojas gali būti nepakankamai apmokėtas. Darbdaviai atsisako 25% už pirmą 1 milijoną papildomų darbo užmokesčių, išmokėtų per kalendorinius metus. Po to, kai pasiekiama ši riba (t. Y., Kai papildomų metų darbo užmokestis viršija 1 mln. JAV dolerių), darbdaviai atsisako fiksuoto dydžio 39,6% [5].
Paimkite mūsų pavyzdį iš viršaus. Mūsų klientas turi 234 567 JAV dolerių iš viso darbo užmokesčio už metus - tai reiškia, kad mūsų klientas per metus prilygsta 33% arba 35% mokesčių kategorijai, priklausomai nuo jų padavimo statuso. Pagal apibrėžimą šis darbuotojas bus nepakankamai apmokėtas, jei darbdavys išskaičiavo tik 25% federalinio mokesčio. Darbuotojui reikės sumokėti skirtumą numatytais mokesčiais, jei jie nori išvengti, ateinantį balandžio mėn. Jei nenorite atlikti įvertinimų, klientas galbūt norės pakoreguoti jų išskaitymą, kad gautų daugiau mokesčių ar pratęstų mokėjimą kitą pavasarį.
Beje, RSU nėra suderintos su formatu 3921 arba forma 3922.
3921 forma pateikia pagrindinę informaciją apie paskatų akcijų pasirinkimo sandorius.
3922 forma pateikia pagrindinę informaciją apie darbuotojų akcijų supirkimo plano akcijas.
Ribotiniai ištekliai nėra susiję su nė viena iš šių formų.
RSU eina pagal D grafiką, kai parduodamas.
Formos W-2 parodyta suma yra įtraukiama į asmenines savikainos dalis akcijomis. Tai bus nurodyta D grafike ir formoje 8949 tais metais, kai mokesčių mokėtojas parduoda pagrindines atsargas.
Apibendrinant
- Jei matote RSU ar ribotą vertę formos W-2 šalia dolerio sumos, tada ši dolerių suma jau yra įtraukta į darbuotojo atlyginimą, nurodytą 1, 3 ir 5 langeliuose.
- Įsitikinkite, kad tokia pati suma įtraukta į jūsų sąnaudų pagrindų įrašus, susijusius su tomis atsargomis jūsų asmeniniuose įrašuose.
- 1040 formos rengimo požiūriu nieko nereikia. 1 langelis atlyginimai pridedamas prie darbo užmokesčio pajamų, pateiktų 1040 eilutėje, kaip ir įprasta.
- Atkreipkite dėmesį į visus mokestinius užstatus ateinančiais metais. Per vėlu išsiaiškinti bet kokias išskaitymo problemas pernai. Tačiau kitais mokestiniais metais padėkite mokesčių mokėtojams būti budriems. Kai jie gauna ribotosios siuntos dotacijas, jie turėtų galvoti apie 83 (b) rinkimus. Kai apribota atsarginių drabužių vestuvių dalis, jie turėtų iš naujo apsvarstyti jų išskaitymą, kad sužinotų, kiek papildomo mokesčio jie turės sumokėti per įkainius arba pratęsimo mokėjimus.
Šaltiniai:
[1] Atsargų kompensavimo apskaitos vadovas: daugiadalykinis požiūris. (PricewaterhouseCoopers LLP, 2013 m. Kovo 31 d. PDF., 4-57 psl. Http://www.pwc.com/us/en/cfodirect/assets/pdf/accounting-guides/pwc_stock_based_2013.pdf
[2] Vidaus pajamų kodekso 83 straipsnio a punktas ir iždo reglamentai, skirsnis 1.83-1.
[3] Vidaus pajamų kodekso 83 straipsnio b punktas ir iždo reglamentai, skirsnis 1.83-2
[4] Kaye Thomas. "Dotacijos ar vertybinių popierių apdovanojimai". Fairmark, nėra datos. http://www.fairmark.com/execcomp/grants.htm; ir "Atsargų už atsargų kompensavimą". Fairmark, nėra datos. http://www.fairmark.com/execcomp/withhold.htm
[5] Darbdavio mokesčių vadovas (15 leidimas, E žiedas). Vidaus pajamų tarnyba, 2015 m. Mokestiniais metais. Skyrius apie papildomus atlyginimus. https://www.irs.gov/publications/p15/ar02.html#en_US_2015_publink1000202352
Papildoma literatūra:
- Vidaus pajamų kodekso 83 skirsnis. Nuosavybės perdavimas, susijęs su paslaugų teikimu
- Iždo taisyklių skyrius 1.83-1, Nuosavybės perdavimas, susijęs su paslaugų teikimu
- Iždo nuostatai, 1.83-2 skyrius, rinkimai įtraukti į bruto pajamas perleidimo metais
- Iždo taisyklių skyrius 1.83-3, tam tikrų terminų reikšmė ir naudojimas
- Iždo taisyklių skyrius 1.83-4, specialios taisyklės
- G. Edgaras Adkinsas, Jr. ir Jeffrey A. Martinas. "Apribotas atsargas: poveikis mokesčiams darbdaviams ir darbuotojams". Grant Thorntonas, nėra datos. PDF.
Ed Mitte, John Old, ir Sarah Rumsey. "Kompensacija". Vidaus pajamų tarnyba, 2013 m. Vasara. PDF. http://www.irs.gov/pub/irs-tege/2013cpe_compensation.pdf
Jūsų Federalinis pajamų mokestis (17 leidimas). Vidaus pajamų tarnyba, 2014 m. Mokestiniais metais. Skyrius apie ribotą turtą. http://www.irs.gov/publications/p17/ch05.html#en_US_2014_publink1000171281