Pagreitinto pagrindo ir perkėlimo pagrindas
Kas yra turto mokesčio bazė?
Nekilnojamojo turto ar kito turto pagrindas paprastai yra suma, sumokėta įsigyti turtą, pridėjus tam tikrų kapitalo tobulinimų vertę.
Atsargų ir obligacijų atveju bazė paprasčiausiai prilygsta pirkimo kainai, o su nekilnojamuoju turtu pagrindas lygus pirkimo kainai kartu su visų kapitalo tobulinimų verte.
Kas yra pagrindinis veiksnys?
Mokestiniams metams iki 2010 m. Ir po 2010 m. Turtui priklausantys asmenys turi teisę į padidėjimą paveldimo turto pagrindu. Nepaisant to, ką mirusysis sumokėjo už turtą, jo naudos gavėjas savo mirties dieną paveldi tikra rinkos vertę.
Štai pavyzdys. Jei mirusysis sumokėjo 100 000 JAV dolerių už nekilnojamąjį turtą ir nepadarė jokių kapitalo tobulinimo, o jei iki jo mirties turto rinkos vertė padidėjo iki 500 000 JAV dolerių, jo naudos gavėjo turto apmokestinimo bazė padidėjo nuo Nuo 100 000 iki 500 000 USD - didelis skirtumas, kuris tampa pagrindiniu, jei jis jį parduotų ir galbūt turės sumokėti kapitalo prieaugio mokestį.
Koks yra "Modified Carrying Basis Mode"?
Dešimtmečio įpėdiniai pasirinko visapusišką pagreitį imtis 2010 m. Arba naudoti modifikuotą perkėlimo pagrindą.
Galimybė taikyti modifikuotas perkėlimo pagrindines taisykles paprasčiausiai reiškia, kad įpėdiniai gali paveldėti mažesnę tikroji mirusiojo nuosavybės rinkos vertę mirties dieną arba mirtingojo pradinį pelno mokesčio bazę turtuje, pridėjus tam tikrų patobulinimų vertę, bet ne visapusišku pagrindu.
Jei mirusysis sumokėjo 3 milijonus dolerių už nekilnojamąjį turtą ir nepadarė jokių kapitalo tobulinimo, o jei mirties data teisinga rinkos kaina 2010 m. Padidėjo iki 5 milijonų JAV dolerių, įpėdiniai paveldėtų turtą perkėlimu pajamų mokesčio bazė yra 3 milijonai JAV dolerių. Ką daryti, jei tikroji turto vertė rinkoje sumažėjo iki 2 milijonų dolerių nuo mirusiojo mirties datos? Turto įpėdiniai bus tik 2 milijonai dolerių.
Perkėlimo pagrindas buvo koreguojamas pagal pakeistas perkėlimo pagrindines taisykles. Turto, kuris perduodamas kitam gavėjui, išskyrus pergyvenusį sutuoktinį, pagrindas gali būti padidintas iki 1,3 mln. JAV dolerių, o turtas tiesiogiai persikelia į likusį sutuoktinį arba į kvalifikuotą ilgalaikio turto nuosavybės pasitikėjimą pergyvenusio sutuoktinio naudai - QTIP "pasitikėjimas - gali būti padidintas dar 3 mln.
Modifikuoto perėjimo bazinio režimo taikymo mirusio asmens turtui pavyzdžiai
Naudojant nekilnojamojo turto, kurio pradinė mokesčių bazė buvo 3 milijonai dolerių, ir mirties datos, teisingos rinkos vertės 5 milijonų JAV dolerių, išgyvenęs sutuoktinis galėjo padidinti pradinį pajamų mokesčio bazę, todėl jos pakeista perkėlimo bazė būtų 5 milijonai JAV dolerių.
Pagrindas negali būti didesnis nei tikroji rinkos vertė. Gavėjas, neturintis sutuoktinio, gali padidinti perkėlimo bazę tik iki 1,3 mln. Jo pakeista perkėlimo bazė bus 4,3 mln. The
Kapitolio pelno mokesčio įtaka
Jei nesusituokęs naudos gavėjas parduodavo savo turtą su modifikuotu perkėlimo pagrindu, kuris siekia 4,3 mln. JAV dolerių netrukus po mirusiojo mirties dėl teisingos rinkos vertės 5 mln. JAV dolerių, jis turės sumokėti kapitalo prieaugio mokestį už grynąjį pelną 700,000 USD - skirtumą tarp pardavimų kaina ir jo pakeista perkėlimo bazė:
Kontrastas tai su nekilnojamojo turto pardavimu taikant visišką padidinimą. Turto pagrindas būtų padidintas iki mirties datos 5 milijonų JAV dolerių, o pardavimas neturėtų sukelti kapitalo prieaugio mokesčių.
Ir jei turtas turėjo originalų pajamų mokesčio bazę 3 milijonus dolerių ir mirties datą, teisingą rinkos vertę 2 milijonai dolerių?
Paveldėjams paveldėta bazė būtų 2 milijonai JAV dolerių, nes pagrindu negalima viršyti mirties dienos teisingos rinkos vertės.