Šiame straipsnyje aptariami JAV mokesčių mokėtojų savarankiško atsiskaitymo reikalavimai pagal FATCA.
Kas yra užsienio finansinis turtas
Užsienio finansinis turtas arba "nurodytas užsienio finansinis turtas", kaip IRS juos skleidžia, susideda iš:
- Finansinėse sąskaitose, esančiose finansinėse institucijose už JAV ribų, pvz., Banko sąskaitos, investicinės sąskaitos ir investiciniai fondai;
- Akcijos, obligacijos ar kiti vertybiniai popieriai, kuriuos išleido ne JAV asmuo ir kurie nebuvo investuojami į investicinę sąskaitą;
- Bet koks užsienio kapitalo subjektas, pvz., Užsienio akcinė bendrovė, užsienio partneryste ar užsienio investuotojas;
- Bet kuri finansinė priemonė ar sutartis, kurios emitentas ar sandorio šalis nėra JAV asmuo.
Užsienio investicijos, vykdomos per JAV investicijų sąskaitas, nėra pateikiamos 8938 formoje.
Kas reikalingas norint pateikti 8938 formą
Techniškai visi JAV mokesčių mokėtojai yra paveikti FATCA. Tačiau dabar IRS reikalauja, kad tik atskiri mokesčių mokėtojai praneštų apie savo užsienio finansinį turtą.
IRS 8938 formos instrukcijos nurodo "nurodytus asmenis" ir apibūdina, kai reikia pateikti ataskaitas. Toliau nurodyti "nurodyti asmenys" gali būti įpareigoti užpildyti 8938 formą: JAV piliečiai, užsieniečiai rezidentai, užsieniečiai nerezidentai, kurie nusprendžia būti traktuojami taip, lyg jie būtų užsieniečiai rezidentai, ir užsieniečiai nerezidentai, gyvenantys Amerikos Samoa ar Puerto Rike.
(Norėdami gauti daugiau informacijos, žr. "Norint užpildyti 8938 formą", "Specialiųjų užsienio finansinių priemonių ataskaita"? "IRS.gov" svetainėje).
Pranešimo slenksčiai 8938 formai
Mokesčių mokėtojai turės stebėti dvi savo užsienio finansinio turto rinkos vertės priemones: didžiausią turto vertę bet kuriuo metų laiku ir turto vertę mokesčių metų pabaigoje. Mokesčių mokėtojai imsis visų didžiausių verčių sumos ir visų metų pabaigos verčių sumos. Tuomet šios sumos naudojamos nustatant, ar turto vertė viršija ataskaitų ribas. Jei taip, mokesčių mokėtojai turės pranešti IRS apie visą savo užsienio finansinį turtą. Jei ribos nėra įvykdytos, mokesčių mokėtojai neprivalo pateikti 8938 formos.
IRS nustatė skirtingas mokesčių mokėtojų tipų ribas:
- Nevedę asmenys, gyvenantys Jungtinėse Amerikos Valstijose , privalo pateikti 8938 formą, jei jų užsienio finansinio turto rinkos vertė yra didesnė nei 50 000 USD per paskutinę metų dieną arba didesnė nei 75 000 USD per metus.
- Vakariniai asmenys, pateikę kartu ir gyvenantys Jungtinėse Amerikos Valstijose , privalo pateikti 8938 formą, jei jų užsienio finansinio turto rinkos vertė yra didesnė nei 100 000 USD paskutinę metų dieną arba daugiau nei 150 000 USD bet kuriuo metų laiku.
- Vargšūs asmenys, pateikę atskirai ir gyvenantys Jungtinėse Amerikos Valstijose , privalo pateikti 8938 formą, jei jų užsienio finansinio turto rinkos vertė yra didesnė nei 50 000 USD paskutinę metų dieną arba didesnė nei 75 000 USD per metus.
- Nevedęs asmuo, gyvenantis už Jungtinių Valstijų ribų ir tenkinantis bona fide fizinio ar fizinio buvimo testus , privalo pateikti 8938 formą, jei jų užsienio finansinio turto rinkos vertė yra didesnė nei 200 000 USD paskutinę metų dieną arba didesnė nei 300 000 USD bet kuriuo metu metai.
- Buvę vedę asmenys, kurie kartu pateikia paraišką gyventi ne Jungtinėse Amerikos Valstijose ir patenkinti bona fide gyventojų ar fizinio buvimo patikrinimo egzaminus , privalo pateikti 8938 formą, jei jų užsienio finansinio turto rinkos vertė yra didesnė nei 400 000 USD paskutinę metų dieną arba didesnė nei 600 000 USD bet kurioje laikas per metus.
- Vargi asmenys, pateikę prašymą atskirai ir gyvenantys ne Jungtinėse Amerikos Valstijose ir patenkantys bona fide rezidentų ar fizinio dalyvavimo testai , privalo pateikti 8938 formą, jei jų užsienio finansinio turto rinkos vertė yra didesnė nei 200 000 USD paskutinę metų dieną arba didesnė nei 300 000 USD bet kuriuo metu per metus.
(Taip pat žr. 8938 formos instrukcijas, skyrių "Kas turi būti failas").
Kaip įvertinti užsienio turtą
Užsienio finansinis turtas yra vertinamas pagal jų tikrąją rinkos vertę valiuta, kuria yra išreikštas turtas. Mokesčių mokėtojai turės žinoti tiek aukščiausią tikrosios rinkos vertės tą turtą bet kuriuo metu per metus, tiek ir tikrąją rinkos vertę paskutinę metų dieną. Tada šios rinkos vertės perskaičiuojamos į JAV dolerius, naudojant paskutinės metų dienos valiutos kursą. Mokesčių mokėtojai turėtų naudoti iždo departamento finansų valdymo tarnybos paskelbtus valiutos keitimo kursus. Jei šiame tinklalapyje nenurodyta reikalinga valiuta, mokesčių mokėtojai gali naudoti kitas viešai prieinamas valiutų keitimo duomenų bazes. Mokesčių mokėtojai turės nurodyti užsienio valiutą, naudojamą valiutų keitimo kursą ir informacijos apie valiutos keitimo kursą šaltinį, jei jie nėra susiję su Finansų valdymo tarnyba.
Kada atsisiųsti formą 8938
Forma 8938 pateikiama su 1040 formos mokesčių deklaracija. Pateikiant pratęsimą taip pat pratęsiamas laikas iki 8938 formos failo.
8938 formos struktūra
8938 forma nurodo visą informaciją, apie kurią reikia pranešti IRS. 8938 forma susideda iš keturių dalių:
I dalis skirta finansinėms sąskaitoms, pvz., Indėlių ar depozitoriumo sąskaitai finansų įstaigoje.
II dalis skirta kitoms finansinio turto rūšims, tokioms kaip akcijos, obligacijos ir kitos finansinės priemonės.
8938 formoje yra vieta tik vienam turtui I dalyje ir vienas turtas II dalyje. Mokesčių mokėtojai gali naudoti kiek įmanoma daugiau 8938 formų, kad pateiktų savo užsienio finansinį turtą.
III dalyje apibendrinta, kur pajamos iš užsienio finansinio turto yra kitur apie mokesčių deklaraciją.
IV dalis yra tam tikrų finansinio turto rūšių santrauka, išskyrus pranešimus apie 8938 formą, nes ši informacija nurodyta kitur mokesčių deklaracijoje.
Kaip 8938 forma susijusi su užsienio banko sąskaitos ataskaita
8938 forma labai panašus į senesnius Užsienio banko sąskaitos ataskaitos variantus (FBAR). Bet 8938 forma prašo išsamiau ir tarnauja kitokiam tikslui nei FBAR. 8938 formos tikslas yra palengvinti vidaus mokesčių įstatymų (FATCA) laikymąsi ir yra mokesčių deklaracijos dalis ir laikoma konfidencialia mokesčių deklaracijos informacija. FBAR tikslas - laikytis Banko slaptumo įstatymo, nėra mokesčių deklaracijos dalis ir nelaikoma konfidencialia mokesčių deklaracijos informacija. FBAR gali būti ir yra dalijamasi tarp vyriausybinių agentūrų ir juos pirmiausia naudoja Iždo departamento Finansinių nusikaltimų vykdymo tinklas, skirtas stebėti ir kovoti su tarptautine pinigų plovimu. 8938 forma yra skirta naudoti Vidaus pajamų tarnybai kovojant su tarptautiniu mokestiniu sukčiavimu.
Be to, 8938 formoje prašoma informacijos apie užsienio turtą, į kurį įtraukiamos užsienio sąskaitos, kuriose yra turtas, o FBAR prašo informacijos tik apie užsienio sąskaitas.
Mokesčių mokėtojai, turintys reikalavimą pateikti 8938 formą, tikriausiai taip pat privalo pateikti FBAR iš esmės tą pačią informaciją, kuri pateikiama atskirai iždo departamentui. FBAR yra reikalaujama, jei bet kuriuo metų laiku bet kuri JAV narė (įskaitant korporacijas ir kitus subjektus) turi ne mažiau kaip 10 000 JAV dolerių užsienio sąskaitose. Tačiau FBAR pateiktos finansinės sąskaitos tipai šiek tiek skiriasi nuo 8938 formoje nurodytų sąskaitų tipų.
IRS taip pat turi diagramą, kurioje išsamiai lyginamos 8938 formos ir FBAR reikalavimai.
Baudos, susijusios su 8938 forma
IRS gali skirti baudą už 10 000 JAV dolerių už atsisakymą pateikti 8938 formą iki mokestinės deklaracijos pateikimo termino (įskaitant pratęsimus) arba už neužpildytos ar netikslios formos 8938 formos pateikimą. Jei 8938 forma nebuvo pateikta per 90 dienų nuo oficialaus IRS, IRS gali nustatyti papildomas 10 000 JAV dolerių baudas už kiekvieną 30 dienų laikotarpį (arba 30 dienų laikotarpį), kad formos 8938 vis dar nepateikta, iki maksimalios 50 000 dolerio baudos.
Jei nėra pateikta 8938 formos ir IRS nustato, kad mokesčių mokėtojas turi vieną ar daugiau užsienio finansinio turto, apie kurį reikia pranešti, IRS leidžiama manyti, kad užsienio finansinis turtas turi pakankamą vertę, kad atitiktų ataskaitų ribas. Baudos gali būti atsisakyta, jei mokesčių mokėtojas gali parodyti pagrįstą priežastį, dėl kurios neinformuojamas apie turtą 8938 formoje.
FATCA ištekliai:
- Vidaus pajamų kodekso skirsniai 6038D (ataskaitų teikimo reikalavimai), 6662 (nuobaudos) ir 6501 (apribojimai).
- 8938 forma " Nurodytas užsienio finansinis turtas"
- 8938 formos nurodymai
- 8938 formos ir užsienio banko sąskaitos ataskaitos reikalavimų palyginimas
- Pagrindinių FATCA nuostatų santrauka
- 6038D skirsnio "Laikini ir siūlomi nuostatai" paaiškinimas
- TD 9567, Laikinosios ir siūlomos taisyklės dėl ataskaitų apie nurodytus užsienio finansinius turtus (kurie yra apibendrinti IRS aukščiau pateiktoje nuorodoje)
- Jungtinio mokesčių inspekcijos techninio paaiškinimo komitetas (JCX-4-10)
- Offshore accounts: "Insider" santrauka apie FATCA ir jos potencialią ateitį, įžvalgus J. Richard Harvey dokumentas, padėjęs rašyti FATCA, kai dirbo IRS.