Užsienio banko sąskaitos ataskaita (FBAR) yra kiekvienų metų birželio 30 d.
Nauja "2013" ataskaitų kalendorių metams
- Užsienio banko ir finansinių sąskaitų ataskaita buvo pernumeruota iš Finansų departamento 90-22.1 forma (ankstesnė forma) ir dabar vadinama FinCEN 114 formatu.
- FinCEN formos 114 tuščią kopiją galima atsisiųsti iš Finansinių nusikaltimų prevencijos tinklo FBAR E-Filing puslapio ir spustelėti FinCEN ataskaitos 114 nuorodą. Tai PDF atsisiuntimas.
- Ataskaita pateikiama tiesiogiai Finansinių nusikaltimų prevencijos tinklui (FinCEN), kuris yra JAV iždo departamento dalis .
- FinCEN reikalauja, kad užsienio banko sąskaitų ataskaitos būtų pateikiamos elektroniniu būdu per "FinCEN" interneto svetainę. Norėdami gauti pagalbos dėl elektroninės paraiškos pateikimo, žr. FinCEN instrukcijas, pateiktas skyriuje " Kaip pateikti FBAR elektroniniu būdu" (pdf).
Užsienio banko sąskaitų atsiskaitymas
Turite pranešti apie jūsų užsienio bankuose ir kitose finansų įstaigose esančias paskyras, jei jūsų visų jūsų sąskaitų balansas per kalendorinius metus yra 10 000 USD ar didesnis. Tai galioja tiek sąskaitoms, kurioms esate savininkas, tiek sąskaitų, kurių savininkas nėra savininkas, bet turite įgaliojimus atlikti sandorius sąskaitos savininko vardu.
Pranešti apie kiekvieną užsienio finansinę sąskaitą, kurios savininke esate, arba pasirašymo įgaliojimą naudodami FinCEN 114. formą. Ši forma yra gana savaime suprantama. Jūs pateiksite informaciją apie visas savo užsienio sąskaitose esančias finansines sąskaitas, pvz., Banko ar finansų įstaigos, kurioje yra paskyra, pavadinimą, paskyros numerį ir sąskaitos balansą.
Atkreipkite dėmesį, kad Užsienio banko sąskaitos ataskaita pateikiama kiekvienam sąskaitos turėtojui. Vedusioms poroms reikia pateikti atskiras ataskaitas arba vieną bendrą ataskaitą. Jei sąskaitoje yra keletas sąskaitų turėtojų ar asmenų, kurių parašas yra įgaliojimas, gali būti keli asmenys ar įmonės, teikiančios tokią pačią sąskaitą atskirose užsienio banko sąskaitų ataskaitose.
Kokie užsienio finansinių sąskaitų tipai yra atskaitingi?
Užsienio banko sąskaitos ataskaitoje turėtų būti nurodyta šių rūšių finansinė atskaitomybė, jei atitinka patento reikalavimo slenkstį:
- Banko sąskaitos (patikros ir santaupos)
- Investicijų sąskaitos
- Bendri draugai
- Senatvės ir pensijų sąskaitos
- Vertybiniai popieriai ir kitos tarpininkavimo sąskaitos
- Debeto kortelė ir išankstinio apmokėjimo kreditinės kortelės sąskaitos
- Gyvybės draudimas ir anuitetai, turintys grynųjų pinigų vertę
Kokios rūšies banko sąskaitų ir finansinių sąskaitų reikia pranešti iždui, išsamiai aptariama 31 CFR 1010 dalyje ir iždo departamento paaiškinime dėl šių taisyklių pakeitimų, kurie buvo paskelbti 2011 m. Vasario 24 d. Federaliniame registre ( http://edocket.access.gpo.gov/2011/pdf/2011-4048.pdf ). Prisidedu prie šio dokumento, kad galėtumėte labai išsamiai išnagrinėti, kokios finansinės sąskaitos yra atskaitomos.
Kai į failą
FinCEN Form 114 kiekvieniems kalendoriniams metams birželio 30 d. Turi pranešti apie užsienio banko sąskaitas, priklausančias ankstesniais kalendoriniais metais. Užsienio banko sąskaitos ataskaita turi būti gauta iki birželio 30 d. FinCEN reikalauja, kad 114 forma būtų pateikta elektroniniu būdu.
Ką daryti, jei praleidote paraiškos pateikimo terminą? IRS šiuo metu vykdo savanorišką atskleidimo iniciatyvą užsienyje tiems žmonėms, kurie turi pateikti ataskaitas apie vėluojančias užsienio banko sąskaitas ir turi pranešti apie anksčiau nedeklaruotas užsienio pajamas.
Asmenys, kurie svarsto šią savanorišką informacijos atskleidimo programą, turėtų konsultuotis su mokesčių advokatu prieš dalyvaudami šioje IRS programoje.
Kur į failą
114 forma pateikiama elektroniniu būdu per Finansinių nusikaltimų prevencijos tinklą, esantį adresu bsaefiling.fincen.treas.gov/main.html.
Jei jums reikalinga alternatyva elektroninei padavimui, paskambinkite FinCEN reguliavimo pagalbos telefonu 800-949-2732 (nemokama viduje Jungtinėse Amerikos Valstijose).
Iš už JAV ribų paskambinkite telefonu 703-905-3975 (ne nemokamai).
Formos ir instrukcijos
- Tuščią 114 formą galima atsisiųsti iš FinCEN interneto svetainės adresu bsaefiling.fincen.treas.gov/NoRegFBARFiler.html. Ieškokite nuorodos, pažymėtos "FinCEN ataskaita 114"
- FBAR pildymo instrukcijos (pdf)
- Kaip atsisiųsti FBAR elektroniniu būdu (pdf)
- 114a forma, registracijos elektroniniu būdu FBAR (pdf, įskaitant instrukcijas). Šis dokumentas naudojamas įgalioti profesionalų rengėją elektroniniu būdu pateikti FBAR jūsų vardu.
- Dažniausiai užduodami klausimai apie FBAR E-Filing (pdf)
Kur gauti techninį žinyną su FBAR
Amerikiečiai gali gauti pagalbos iš užsienio banko sąskaitų ataskaitų, skambinant į IRS telefonu 866-270-0733 (nemokamai JAV viduje) arba 313-234-6146 (ne skambinant už JAV ribų nemokamai). Ši telefono linija yra prieinama nuo pirmadienio iki penktadienio nuo 8 iki 4 val. Ryto laiku. Taip pat galite siųsti FBAR klausimais el. Paštu adresu FBARquestions@irs.gov.
Norėdami gauti pagalbos dėl elektroninių klausimų pateikimo, kreipkitės į BSAEFilingHelp@fincen.gov arba paskambinę į BSA E-Filing Help Desk telefonu 866-346-9478 (nemokamai viduje Jungtinėse Amerikos Valstijose). "E-Filing" pagalbos tarnyba dirba nuo pirmadienio iki penktadienio nuo 8 iki 18 val. Ryto laiku.
FBAR koordinavimas su mokesčių grąža
Nors ataskaita apie užsienio banko sąskaitą nėra mokesčių formos ir nėra pateikta IRS, informacija apie užsienio banko sąskaitas gali prireikti suderinti su informacija apie mokesčių deklaraciją.
Pajamos iš šių užsienio finansinių sąskaitų yra pateikiamos pajamų mokesčio deklaracijoje pajamų gavimo metais. Jūs pateiksite užsienio pajamas pagal gaunamų pajamų tipą. Pavyzdžiui, palūkanos ir dividendai bus įrašyti į jūsų B planą, kapitalo prieaugį pagal jūsų D planą ir kt. Jei uždirbsite dividendus ar palūkanas į šias sąskaitas, būtinai pažymėkite B sąrašo III dalies 7a eilutėje pateiktą langelį ir nurodykite šalį ar šalis, kuriose turite sąskaitų.
Kai kuriais atvejais asmeniui gali reikėti užpildyti 8938 formą "Užsienio finansinių priemonių ataskaita" su jų mokesčių deklaracija. Ši mokesčių forma yra atskira nuo užsienio banko sąskaitos ataskaitos, nors joje pateikta panaši informacija. Yra atskiros ribos, reikalaujančios atskleisti užsienio sąskaitas. Formos 8938 tikslais riba prasideda nuo viso užsienio sąskaitų likučio 50 000 JAV dolerių paskutinę metų dieną arba 75 000 JAV dolerių bet kuriuo metu per metus. Yra didesnės atskaitomybės ribos, skirtos susituokusioms poroms pateikti kartu ir užsienyje gyvenantiems amerikiečiams. Ši schema iš IRS gali būti naudinga: 8938 formos ir FBAR reikalavimų palyginimas. Be to, bet kokie užsienio mokesčiai, mokami už užsienio pajamas, gali atitikti 1116 formos užsienio mokesčių kreditą .
Kas turi failą TD F 90-22.1
Kiekvienas JAV pilietis ar nuolatinis užsienietis, partnerystė, korporacija, turtas ar patikėjimas turi pateikti TD F 90-22.1, jei jie turi "finansinį interesą ar parašą ar kitą įgaliojimą virš bet kurios finansinės sąskaitos, įskaitant banką, vertybinius popierius ar kitus finansines sąskaitas užsienio valstybėje, jei bendra šių finansinių sąskaitų vertė per kalendorinius metus viršija 10 000 JAV dolerių. " (Iš TD F 90-22.1 instrukcijų)
Išsiuntimo išimtys
Jums nereikia pranešti apie JAV karinėje bankininkystės sistemoje esančias sąskaitas, net jei šie bankai yra užsienio šalyse. Kariniai bankai laikomi vietiniais JAV bankais. Jums nereikia pranešti apie sąskaitas, esančias bankuose, įsikūrusiuose Guam, Puerto Rikas ir JAV Mergelių salos. Taip pat nereikia pranešti apie JAV banko sąskaitas, priklausančias užsienio banko filialui ar padaliniui.
Užsienio banko sąskaitų ataskaitos įstatymas
Įstatymas, reikalaujantis, kad JAV piliečiai ir užsieniečiai rezidentai praneštų savo užsienio banko sąskaitas, yra 31 CFR X skyriuje (anksčiau - 31 CFR 103).
103.24 skirsnis yra toks:
Sek. 103.24 Užsienio finansinių sąskaitų ataskaitos.(a) Kiekvienas asmuo, kuriam priklauso Jungtinių Amerikos Valstijų jurisdikcija (išskyrus JAV asmens dukterinę įmonę), turintiems finansinį interesą, pasirašyti ar kitaip valdyti banką, vertybinius popierius ar kitą finansinę sąskaitą užsienio valstybėje, praneša tokius santykius su Vidaus pajamų komisaru kiekvienais metais, kuriais tokie santykiai egzistuoja, ir pateikia tokią informaciją, kuri nurodyta sekretoriaus nurodytoje ataskaitos formoje, kurią turi pateikti tokie asmenys. Asmenims, turintiems finansinių interesų 25 ar daugiau užsienio finansinių sąskaitų, reikia pažymėti tą faktą formoje. Šie asmenys turės pateikti išsamią informaciją apie kiekvieną sąskaitą, kai to prašo sekretorius arba jo įgaliotas asmuo. (31 CFR 103.24)
Užsienio banko sąskaitos ataskaitų apribojimų statutas
Yra šešerių metų civilinių nuobaudų vertinimo apribojimų ir penkerių metų baudžiamųjų sankcijų vertinimo taisyklės. (Šaltinis: Niujorko valstijos advokatų asociacija, cituoja 31 USC skyrių 5321 (b) (1) ir 18 USC skirsnį 3282).
IRS pataria, kad mokesčių mokėtojai turėtų saugoti savo užsienio banko sąskaitos ataskaitą penkerius metus. "Įrašai turi būti saugomi 5 metus nuo metų, einančių po kalendorinių metų, kurie buvo pateikti ataskaitoje, birželio 30 d., Ir juos turi būti galima patikrinti, kaip numatyta įstatyme. FBAR pateiktos kopijos laikymas gali padėti patenkinti registro tvarkymo reikalavimus. " Be to, aš rekomenduoju, kad mokesčių mokėtojai turėtų saugoti savo banko ataskaitų kopijas ir užsienio banko sąskaitos ataskaitą mažiausiai šešerius metus (tai atitinka ilgiausią senaties terminą).
Baudos už neteikimą
Iždo departamentas gali taikyti labai griežtas nuobaudas už TD F 90-22.1 nepateikimą.
"Civilinėms ir baudžiamosioms sankcijoms, įskaitant tam tikras aplinkybes, skiriama ne didesnė kaip 500 000 JAV dolerių bauda ir ne ilgiau kaip penkeri metai laisvės atėmimo bausmė dėl to, kad nebuvo pateikta ataskaita, pateikta informacija ir pateiktas melagingas ar apgaulingas pranešimas". (Iš privatumo įstatymo pranešimo apie 90-22.1 formą)
Pasak mokesčių advokato Howard Rosen, gali būti įvertintos šios nuobaudos:
- Nesugebėjimas bausti - iki 250 000 JAV dolerių ir (arba) iki 5 metų kalėjimo už bet kurį asmenį, "tyčinį" pažeidžiantį reikalavimus pateikti bylą. (31 CFR 5322a bauda)
- Baudos už sukčiavimą - iki 500 000 JAV dolerių ir (arba) iki 10 metų kalėjimo už bet kurį asmenį "sąmoningai pažeidžia" reikalavimą pateikti bylą "kaip dalį bet kokios neteisėtos veiklos, apimančios daugiau kaip 100 000 JAV dolerių per 12 mėnesių laikotarpį". (Bauda 31 CFR 5322b)
- Neteisingos informacijos bausmė - bauda arba iki 5 metų kalėjimo už bet kurį asmenį, pateiktą klaidingų, klaidinančių, fiktyvių ar apgaulingų pareiškimų apie TD F 90-22.1; arba iki 8 metų kalėjimo, jei klaidinga informacija susijusi su vidaus ar užsienio terorizmu. (Bauda 18 CFR 1001)
Papildomi klausimai
Papildomi klausimai, susiję su šiais klausimais, turėtų būti adresu IRS nemokamo mokesčio pagalbos linijai (800) 829-1040, kuri yra IRS bendrosios pagalbos linija. Agentūra taip pat įsteigė specialią telefono liniją, skirtą užsienio bankų sąskaitų atskaitomybės klausimams spręsti (866) 270-0733 (nemokama) arba (313) 234-6146 (nemokama). Klausimai taip pat gali būti siunčiami elektroniniu paštu IRS adresu FBARquestions@irs.gov .