Modifikuotas perkelties pagrindas ir turto mokesčiai
Pakeistos perėjimo pagrindų taisyklės
Pagal 2001 m. Ekonominio augimo ir mokesčių lengvatų suderinimo įstatymo (arba trumpo "EGTRRA") nuostatas federalinis turto mokesčio lengvatas palaipsniui padidėjo, o turto mokesčio norma palaipsniui mažėjo iki 2010 m., Kai buvo numatytas federalinio turto mokesčio tarifas visiškai išnyksta tik tais metais. Vietoj federalinio nekilnojamojo turto mokesčio EGTRRA pristatė "pakeistas perkėlimo pagrindines taisykles", kurios turi įtakos paveldimo turto pelno mokesčio pasekmėms. Remiantis pakeistomis perkėlimo taisyklėmis, paveldėto turto pajamų mokesčio bazė galėjo būti padidinta 1,3 mln. JAV dolerių, o ne neribotai padidinta pagal ankstesnius turto mokesčio įstatymus. Be to, jei turtą paveldė pergyvenęs sutuoktinis (tiesiogiai arba per kvalifikuotą ilgalaikio palūkanų turto (arba QTIP) pasitikėjimą), tada turtas galėjo gauti papildomą 3 milijonų JAV dolerių vertės padidinimą.
Remiantis TRA 2010 sąlygomis, turto mokestis yra numatytasis 2010 m. Dešimtmečio taisyklė. Taigi, norint, kad 2010 m. Įpėdiniai pasirinktų modifikuotas perkėlimo pagrindines taisykles ir iš turto mokesčio taisykles, įpėdiniams reikės pateikti naują IRS formą, vadinamą 8939 formos, "Decedent" gautos nuosavybės pagrindo padidinimo paskirstymu .
Tai yra informacijos grąža, priešingai nei mokesčių deklaracija, ir ji bus mokama 2012 m. Sausio 17 d. Arba anksčiau. Termino pratęsimas iki 8939 formos failo nebus suteiktas, o pakeistos formos gali būti pateiktos tik ribotomis aplinkybėmis. Informaciją apie pratęsimus ir pakeitimus galima rasti instrukcijose ir pranešime 2011-66.
Kokie 2010 m. Dvarai turėtų pasirinkti taikyti pakeistas perkėlimo pagrindines taisykles, o ne turto mokesčio taisykles? Apskritai 2010 m. Turtui įpėdiniai, kurių vertė viršija 5 000 000 JAV dolerių, turės skaičiuoti, norint nustatyti, ar taikant pakeistas perkėlimo pagrindines taisykles, palyginti su nekilnojamojo turto mokesčio taisyklėmis, yra prasminga, nes bus kliūtis, dėl kurios bus tikslingiau taikyti vienas, o ne kitas.
2010 m. Turto mokesčių taisyklės
Vadovaujantis TRA 2010 nuostatomis, federalinis turto mokestis, kuris, kaip minėta pirmiau, turėjo būti visiškai išnykęs 2010 m. Mokestiniais metais pagal EGTRRA sąlygas, buvo stebuklingai prisikėlęs ir atgaline data pradėtas taikyti iki 2010 m. Sausio 1 d. Visam 2010 m. dvarai. Šio naujo nekilnojamojo turto mokesčio įstatymo iniciatorius teigia, kad jis siūlo didžiausią nekilnojamojo turto mokesčio atleidimą - 5 000 000 JAV dolerių ir mažiausia nekilnojamojo turto mokesčio norma - 35%. Be to, 2010 m. Palikuonių įpėdiniai, kurie nusprendžia pasinaudoti turto mokesčio taisyklėmis, o ne pakeistomis perkėlimo pagrindinėmis taisyklėmis, bus visiškai išnaudojamos savo paveldimo turto pagrindu.
Kaip minėta pirmiau, turto mokesčio taisyklės yra numatytos 2010 m. Nuosavybės taisyklės. Tai reiškia, kad jei bendrasis turtas neviršijo 5 000 000 JAV dolerių, tuomet įpėdiniams nieko nereikėjo daryti, o jų paveldėtas turtas visiškai išaugo. Bet jei turtas viršijo 5 000 000 JAV dolerių vertės, mirtis įvyko nuo 2010 m. Gruodžio 1 d. Iki gruodžio 17 d., O įpėdiniai norėjo taikyti turto mokesčio taisykles, o ne pakeistas perkėlimo pagrindines taisykles, tada įpėdiniams reikėjo pateikti federalinį turtą Mokesčių deklaracija, IRS Form 706 , Jungtinių Valstijų turtas (ir kartos praleidimo perkėlimas), mokesčio grąža , 2011 m. rugsėjo 19 d. arba anksčiau. Tačiau IRS sukėlė painiavą, neatleidusi galutinę "706 formos" versiją iki rugsėjo pradžios.
2010 m. Gruodžio 18 d. Ir gruodžio 31 d. Mirusių 2010 m. Turto turėtojams, kurie viršijo 5 000 000 JAV dolerių ir jų mirusieji geradariai, mirė nuo 18 iki gruodžio 31 d., Jei jie norėjo taikyti nekilnojamojo turto mokesčio, o ne modifikuotų perkėlimo pagrindų taisykles, tada jiems reikėjo pateikti IRS 706 formą. arba prieš devynis mėnesius po mirusiojo geradaro mirties datos, išskyrus tai, kad, kaip minėta pirmiau, forma nebuvo išleista iki rugsėjo pradžios.
Dėl šios priežasties 2010 m. Turto turėtojai, kuriems reikia pateikti 706 formą, bet negalėjo gauti jo parengti ir pateikti laiku, turėjo pateikti IRS formą 4768 , prašymą dėl laiko pratęsimo, kad būtų galima grąžinti ir (arba) mokėti JAV turtą (ir generavimo- Praleidžiant perleidimą) mokesčiai , norint gauti automatinį šešių mėnesių pratęsimo terminą pateikti 706 formą ir sumokėti visus galimus mokesčius.
2010 m. Dovanų apmokestinimo taisyklės
Nors "TRA 2010" padarė reikšmingų federalinių turto mokesčio taisyklių pakeitimų, tai neturėjo įtakos visam atleidimui nuo mokesčio už dovanų mokestį, kuris liko 1 000 000 JAV dolerių. Tačiau pagal EGTRRA nuostatas dovanų mokesčio tarifas turėjo būti sumažintas nuo 45% 2009 m. Iki 35% 2010 m., O TRA 2010 neturėjo įtakos šiai dovanų mokesčio tarifo sumažinimui.
Tiems, kurie 2010 m. Apmokestinamąsias dovanas davė, 2012 m. Balandžio 16 d. Arba anksčiau jiems reikės pateikti IRS formą 709 , Jungtinių Valstijų dovana (ir kartos praleidimo pervedimą) , nuo 2012 m. Balandžio 15 d. (Nuo sekmadienio - balandžio 15 d.).