Darbuotojų akcijų supirkimo planų apmokestinimo tvarkos apžvalga
Darbuotojų akcijų supirkimo planas (ESPP) yra įmonės darbuotojams siūloma ribota nauda. Pagal planą verslas suteikia darbuotojams galimybę įsigyti bendrovės akcijų, panaudodamas mokesčius už savo mokestį. Plane galima nurodyti, kad kaina, kurią darbuotojai moka už akciją, yra mažesnė už akcijų rinkos vertę. Kvalifikuotas ESPP planas (t. Y. Tas, kuris atitinka visas taisykles, išdėstytas Vidaus pajamų kodekso 423 skyriuje), gali pasiūlyti 15% nuolaidų atsargų pirkimo kainai.
ESPP keturi etapai: dotacija, siūlymo laikotarpis, perdavimas, disponavimas.
Dotacijos etapas
Darbdavys suteikia savo darbuotojams galimybę įsigyti atsargų darbdavio įmonėje (arba patronuojančiojoje įmonėje) iš anksto nustatytą kainą.
Pasiūlymo laikotarpis
Pasiūlymo laikotarpis yra laikas, per kurį darbuotojai kaupia santaupas ateityje įsigyjant bendrovės akcijas. Darbuotojai nusprendžia, kad iš kiekvienos jų užmokesčio sumos būtų išskaičiuojama procentinė arba fiksuoto dydžio suma. Šie atskaitymai iš darbo užmokesčio atsiranda po apmokestinimo. Tai reiškia, kad pajamų mokestis ir FICA mokesčiai jau buvo paimami iš jūsų darbo užmokesčio, kol ESPP pirkimai bus skirti.
Perdavimo etapas
Pasibaigus pasiūlymo laikotarpiui, darbdavys ima visus sutaupytus pinigus ir naudoja minėtus pinigus, norėdamas įsigyti bendrovės akcijų.
ESPP planą administruojantis vertybinių popierių makleris įsigis bendrovės akcijų ir perduos nuosavybės teisę į akcijas dalyvaujantiems darbuotojams.
Bet kokie grynieji pinigai, kurie nebuvo naudojami atsargoms įsigyti, grąžinami darbuotojui.
Kartu su nuosavybės teisių į akcijas perdavimu bendrovė išleidžia dokumentus savo darbuotojams. Bendrovė siunčia formą 3922, vieną egzempliorių darbuotojui ir kitą kopiją IRS, kad dokumentuotų informaciją, susijusią su akcijų perleidimu.
ESPP administruojantis tarpininkavimo centras taip pat atsiųs jums prekybos patvirtinimus.
Bendrovė sudaro tarpininkavimo sąskaitas dalyvaujantiems darbuotojams, o pagal ESPP nupirktos akcijos yra deponuojamos ten.
Kai akcijos yra perkamos ir perduodamos jums, mokesčių poveikis nėra. Ateityje bus mokestinis poveikis, kai parduosite ar kitaip disponuosite ESPP akcijas.
Disponavimo etapas
Po to, kai akcijos perduodamos į jūsų vardą, galite laisvai su jais susipažinti. Jūs galite parduoti, prekiauti, keistis, perduoti ar atiduoti. ESPP akcijų disponavimas sukelia mokestinį poveikį.
Mokesčių poveikis priklauso nuo trijų veiksnių:
- Kiek laiko asmuo turi akcijų
- Pardavimo kaina
- Kiek akcijų parduodama
Šie du paskutiniai veiksniai lemia pajamų, kurias asmuo uždirba iš akcijų pardavimo, dydį. Pardavimo kaina, padauginta iš parduotų akcijų skaičiaus, gaunama iš bendrosios pajamos iš pardavimo sandorio. Pardavimo kaina taip pat yra veiksniai apskaičiuojant kompensacines pajamas, apie kurias mes toliau aptarsime.
Kiek laiko asmuo turi akcijų, nustatoma, kaip paskirstomas pardavimo sandoris. Kaip sandoris suskirstytas į kategorijas, tai lemia mokesčių tvarkymą.
Yra du laikymo laikotarpiai:
- Nuo dotacijos datos iki parduotos dienos
- Nuo pervedimo datos iki parduotos dienos
Laikymo laikotarpiai nustato, kaip pajamos apskaičiuojamos ir apmokestinamos
ESPP akcijų pardavimas skirstomas į dvi kategorijas. Mes skirstome kiekvieną ESPP akcijų pardavimą kaip reikalavimus atitinkančią arba neatitinkančią nuostatą; ir kaip trumpalaikis, tiek ilgalaikis pelnas.
Kvalifikacinis paskirstymas yra bet koks ESPP akcijų nuosavybės teisių pardavimas ar perdavimas po to, kai asmuo turi akcijų:
- daugiau nei vienerius metus nuo perkėlimo datos ir
- daugiau nei dvejus metus nuo pasirinkimo datos suteikimo.
(Perkėlimo data yra parodyta 3922 formos 7 langelyje, suteikimo data 3922 formos 1 langelyje).
Neatitinkantis reikalavimų yra bet koks ESPP akcijų, kurios neatitinka aukščiau išdėstytų reikalavimus atitinkančių išleidimo kriterijų, nuosavybės teisė parduoti ar perduoti. Kitaip tariant, neatitinkantys nuostatai yra ESPP akcijų pardavimas, kurie įvyksta prieš ir po vienerių metų nuo perdavimo datos arba iki ir iki dvejų metų nuo suteikimo datos.
Ilgalaikis pardavimas yra bet koks pardavimas, kai asmuo turi akcijų ilgiau kaip vienerius metus. (Laikotarpis nustatant, ar atsargos yra ilgalaikės ar trumpalaikės, prasideda nuo tos dienos, kai atsargos yra perkamos, ir baigiasi pardavimo dieną.) [2]
Trumpalaikis pardavimas yra bet koks pardavimas, kai asmuo turi akcijų vienerius metus ar mažiau.
Mes galime išreikšti šiuos laikymo laikotarpius, naudodami matematikos trumpąją ranką:
Kvalifikacinis atidėjimas, jei | Pardavimo data> 1 metai po perdavimo datos IR Pardavimo data> 2 metai po suteikimo datos |
Neatitinkantis disponavimas, jei | Pardavimo data ≤ 1 metai nuo perdavimo datos AR Pardavimo data ≤ 2 metai nuo suteikimo datos |
Ilgalaikiai tarifai taikomi kapitalo prieaugiui, jei | Pardavimo data> 1 metai + 1 diena po perdavimo datos |
Paprastosios normos taikomos trumpalaikio kapitalo prieaugiui, jei | Pardavimo data ≤ 1 metai nuo perdavimo datos |
Kompensacijos pajamų iš kapitalo prieaugio pajamų atskyrimas
Dabar padėtume istoriją iki šiol ir pažiūrėkime, kur tai mus veda mokesčių požiūriu. Bendrovė dirba darbuotojui. Bendrovė įsteigė ESPP. Darbuotojui buvo atskaityti pinigai (po mokesčių) iš kiekvieno darbo užmokesčio, o šie pinigai buvo panaudoti bendrovės akcijų įsigijimui. Dabar darbuotojas parduoda akcijas.
Šiame istorijos etape turime padaryti tam tikrus skirtumus. Ar darbuotojas įsigijo akcijas su nuolaida? Ši nuolaida yra padidinta kaip kompensacijos pajamos, kai parduodamos akcijos. Likusiomis akcijų vertės padidėjimas (arba sumažėjimas) yra kapitalo prieaugio pajamos. Tai turi daugybę pasekmių. Šiuo metu mes ketiname sutelkti dėmesį tik į vieną aspektą: tai kaip išmatuoti kompensavimo pajamas.
Štai ką aš turiu omenyje: tarkim, mūsų klientas įsigyja 1 dalį "XYZ" akcijų už 85 dolerius. Tą dieną "XYZ" akcijos buvo vertos 100 dolerių už akciją. Darbuotojai gavo 15% nuolaida pirkimo kainai. Dabar jis parduoda savo 1 dalį "XYZ" už 125 dolerius. Apskritai, mūsų klientas uždirba 40 dolerių už šią investiciją: 125 JAV dolerių jis pardavė akcijas, atėmus 85 JAV dolerius už akcijas. Tai, ką dabar darome, atskiri šios 40 dol. Pajamos į dvi dalis: kompensacines pajamas ir kapitalo prieaugį.
Kaip apskaičiuojamos kompensacinės pajamos? Turime tris formules. Ar tu turi tai žinoti? Taip ir štai kodėl. Aš matėme, kad maklerių namai praneša apie netinkamą pagrindą formoje 1099-B. Kartais jie tai teisus. Kartais jie klaidingai. Jei žinote kompensacijos pajamas, galite gauti tikslų pagrindo apskaičiavimą. Ir tada galėsite pateikti reikiamus skaičius savo mokesčių deklaracijoje.
Yra trys formulės kompensacijų pajamų apskaičiavimui. Kurios mūsų vartojamos formulės priklauso nuo to, ar turime reikalavimus atitinkančią padėtį ar neatitikimą.
Kvalifikuotoms nuostatoms kompensacijos pajamos yra mažesnės:
A. Tikroji atsargų rinkos vertė pasirinkimo dieną, atėmus kainą, sumokėtą pasinaudoti galimybe.
B. Prekių tikrąja rinkos vertę tą dieną, kai atsargos buvo parduotos, atėmus kainą, sumokėtą pasinaudoti galimybe.
Neatitinkančioms nuostatoms kompensacijos pajamos yra:
C. Tikroji vertybinių popierių rinkos vertė pasirinkimo dieną, atėmus kainą, sumokėtą pasinaudoti galimybe.
Laimei, mes neturime eiti kasti šios informacijos. Dauguma šių duomenų yra 3922 formoje. Darbdaviai šią formą parengia ir išleidžia savo darbuotojams, kai atsargos perduodamos pagal darbuotojo akcijų pirkimo planą.
Kokia informacija nerasta 3922 formoje? Tikroji rinkos vertė tą dieną, kai klientas pardavė akcijas. Taip yra todėl, kad 3922 forma yra parengta ir išduodama, kai ESPP akcijos perduodamos darbuotojui, kuri reikalinga aukščiau B formulei. Parduotų prekių teisinga rinkos vertė bus matoma 1099-B formoje iš maklerio.
Taigi, tai būtų geras laikas susipažinti su šia forma.
Darbas su formatu 3922
Formatas 3922 yra pavadintas "" Perkėlimas atsargų, įsigytų per darbuotojo akcijų pirkimo planą pagal 423 straipsnio c punktą. "
Kompanijos išleidžia 3922 formą savo darbuotojams, išsamiai apibūdinančią informaciją apie atsargų perleidimą pagal darbuotojų akcijų pirkimo planą. 3922 formoje yra dauguma duomenų taškų, kuriuos turime atlikti bet kokius skaičiavimus, susijusius su ESPP akcijomis.
3922 forma yra šie duomenų laukai:
1 langelis | Data suteikta paraiška |
2 langelis | Data pasirinkimo data |
3 langelis | Vienos akcijos sąžininga rinkos vert ÷ suteikimo dieną |
4 langelis | Tikrosios rinkos vertės vienai akcijai vertė pratimo dieną |
5 langelis | Pratimų kaina, sumokėta už akciją |
6 langelis | Perduotų akcijų skaičius |
7 langelis | Data teisėto vardo perduoti |
8 langelis | Vienos akcijos raciono kaina nustatoma taip, tarsi pasirinkimo sandoris būtų naudojamas 1 langelyje nurodytoje datoje (suteikimo data) |
3922 formoje pateikiama informacija, kurios reikia norint apskaičiuoti asmens kompensacines pajamas, bazę ir akcijų paketą ESPP akcijomis. Aš atliksiu šiuos skaičiavimus atitinkamą matematiką. Vienintelė 3922 formos informacijos dalis nėra ESPP akcijų pardavimo kaina.
Čia turiu trumpai apibūdinti matematiką. Tada išsiaiškinsime detales ir pasekmes vėliau.
Pagrindinė ESPP matematika naudojant 3922 formą | |
Laikotarpio skaičiavimai | |
ESPP akcijų pasikeitimo data neatitinka kvalifikacinių reikalavimų | (7 langelis) + 1 metai (1 langelis) + 2 metai (priklausomai nuo to, kuri data yra vėliau) |
Data, nuo kurios ESPP akcijos pasikeičia, priklauso nuo derybų termino iki ilgalaikio pelno | (7 langelis) + 1 metai + 1 diena |
3 skirtingi kompensacijos pajamų skaičiavimai | |
Kompensacinės pajamos iš reikalavimus atitinkančios paskirstymo, mažesnės iš: | (3 langelis) - (5 langelis) * (6 langelis) |
Arba: | ((FMV akcijai disponuoti) - (5 langelis) * (6 langelis) |
Kompensuojamos pajamos už neatitinkančią padėtį | ((4 langelis) - (5 langelis) * (6 langelis) |
Pagrindas | ((5 langelis) * (6 langelis)) + kompensacijos pajamos + komisiniai ir mokesčiai už akcijų pirkimą ir pardavimą |
Kvalifikacinių atidėjimų poveikis mokesčiams
Jei darbuotojas nupirko atsargas su atsargomis su nuolaida, mes vertiname, kiek kompensavimo pajamos yra.
Mes apskaičiuojame kompensacines pajamas, naudodami aukščiau pateiktas A ir B lygtis. Neatsižvelgiant į tai, kuris atsakymas yra mažesnis, tai kompensacijos pajamų suma. Kompensavimo pajamos apmokestinamos kaip įprastiniai mokesčio tarifai, kurie šiuo metu svyruoja nuo 10% iki 39,6%.
Tada mes vertiname kapitalo prieaugį ar nuostolius. Pelnas yra skirtumas tarp pajamų, gautų pardavus akcijas ir jūsų akcijų bazę. Bazė - tai suma, iš pradžių sumokėta už akcijas (pasirinkimo kaina), pridėjus kompensacijos pajamas, pridėjus komisinius ir mokesčius už pirkinius ir parduodant akcijas. Kitaip tariant,
- Bendrosios pajamos - pasirinkimo kaina - pajamos iš kompensacijos - komisiniai ir mokesčiai = kapitalo prieaugis ar nuostoliai
Jei darbuotojas sumokėjo visą kainą už akcijas, mes vertiname pelną arba nuostolį. Kompensacijos pajamos nėra, nes darbuotojas negauna nuolaidos pirkimo kainai. Mes apskaičiuojame pelną ar nuostolius, kaip nurodyta aukščiau. Tačiau kadangi kompensacijos pajamos yra lygios nuliui, formulė supaprastinama bendrųjų pajamų - pasirinkimo kaina - komisiniai.
Ilgalaikio turto vertės padidėjimas yra apmokestinamas specialiais ilgalaikio kapitalo prieaugio mokesčio tarifais 0%, 15% arba 20%. Pelnas taip pat gali būti taikomas 3,9% pajamos iš investicijų.
Neteisėtų likučių poveikis mokesčiams
Jei darbuotojas nupirko atsargas su atsargomis su nuolaida, mes vertiname, kiek kompensavimo pajamos yra.
Mes apskaičiuojame kompensacines pajamas, naudodami aukščiau esančią C lygtį. Kompensavimo pajamos apmokestinamos kaip įprastiniai mokesčio tarifai, kurie šiuo metu svyruoja nuo 10% iki 39,6%.
Tada mes vertiname kapitalo prieaugį ar nuostolius. Pelnas yra skirtumas tarp pajamų, gautų pardavus akcijas ir jūsų akcijų bazę. Bazė - tai suma, iš pradžių sumokėta už akcijas (pasirinkimo kaina), pridėjus kompensacijos pajamas, pridėjus komisinius ir mokesčius už pirkinius ir parduodant akcijas. Kitaip tariant,
- Bendrosios pajamos - pasirinkimo kaina - pajamos iš kompensacijos - komisiniai ir mokesčiai = kapitalo prieaugis ar nuostoliai
Kokios kompensacijos pajamos reiškia
Vertės padidėjimas ESPP akcijose padalijamas į kompensacines pajamas ir kapitalo prieaugį.
Kompensavimo pajamos yra papildomos darbo užmokesčio apmokestinamos paprastosios pajamų mokesčio normos, kurios šiuo metu svyruoja nuo 10% iki 39,6%. Kompensacijos pajamos papildo jūsų darbo užmokestį ir pateikiamos W-2 formoje. Kompensuojamoms pajamoms taikomas federalinis pajamų mokestis (ir visi valstybiniai pajamų mokesčiai). Kompensacijos pajamos nėra apmokestinamos socialinio draudimo ir medicininės priežiūros mokesčiais ("FICA"). Kompensacijos pajamos yra įtrauktos į W-2 formos 1 langelyje nurodytą darbo užmokestį. Kompensavimo pajamos nėra įtrauktos į 3 ar 5 langelius atitinkančias darbo užmokesčio sumas.
Pažiūrėkime į tą patį mokesčių režimą iš procedūros perspektyvos. Ankstesniame punkte kalbama apie tai, kaip kompensacija yra traktuojama konceptualiai. Štai kaip jis žaidžia realiame gyvenime. Jūs einate parduoti kai kurias ESPP akcijas. Prisijunkite prie savo tarpininko interneto svetainės ir pateikite pardavimo užsakymą. Brokeris tvarko sandorį, keisdamas dalis savo akcijų už grynuosius pinigus. Brokeris ir jūsų darbdavys bendradarbiauja rengdami ataskaitas. Jų buhalteriai atlieka tam tikrą matematiką. Dabar jie žino visus reikalingus duomenis: jūsų pardavimo kainą, kompensacines pajamas, pasirinkimo kainą, pagrindą, laikymo laikotarpius ir tai, ar sandoris yra kvalifikuojamas ar neatitikimas, ir ar jis yra trumpalaikis, ar ilgalaikis. Buhalteriai dirba ir visa tai išsiaiškina. Jūs gaunate pinigus į savo maklerio sąskaitą. Kai kurios pajamos gaunamos prie jūsų darbo užmokesčio. (Tačiau jūsų darbo užmokesčio suma neviršija, nepamirškite, kad jau turite pinigus į savo maklerio sąskaitą). Taigi, ataskaitų teikimo tikslais ši suma pridedama prie jūsų "paycheck". Ir ataskaitų teikimo tikslais tarpininkas praneša apie sandorį ir pajamas formoje 1099-B. Taigi metų pabaigoje turėsite kartu pateikti šias dvi ataskaitas, kad pajamos būtų apmokestinamos tik vieną kartą ir teisingai.
ESPP patekimas į mokesčių grąžą
Pirma, apskaičiuokite kompensacines pajamas nuo nulio, naudodamiesi visomis kliento pateiktomis maklerio ataskaitomis ir mokesčių dokumentais. Palyginkite savo skaičiavimus su formule W-2.
Antra, apskaičiuokite pagrindą, taip pat nuo nulio. Apskaičiuokite pradinį pagrindą (ką klientas sumokėjo už atsargas). Tada patikslinta bazė su kompensacinėmis pajamos pridėta (ir, žinoma, tarpininkavimo komisiniai).
Palyginkite šiuos bazinius duomenis su formomis, pateiktomis 1099-B formoje, ir bet kokius papildomus tarpininkavimo pareiškimus. Jei forma 1099-B rodo tik "originalų" pagrindą, tada nustatykite skirtumą 8949 formos reguliavimo stulpelyje. Jei 1099-B rodo teisingą ir teisingą bazę, pritaikytą kompensacijos pajamoms, tada nereikia koreguoti.
Linksma istorija. Šiais metais aš mačiau vieną brokerį, kad jis gautų pagrindą tiek teisingai, tiek neteisingai tuo pačiu 1099. Ten buvo du sandoriai 1099-B. Kiekvienas parodė pagrindą. Pirmasis sandoris turėjo "originalų" pagrindą (kurį reikėjo koreguoti atsižvelgiant į kompensacines pajamas). Antrasis sandoris turėjo teisingą ir teisingą pagrindą (kurio nereikia koreguoti).
Dalyvaudamas ESPP plane, jums ir jūsų buhalteriui tenka svarbių administracinių pareigų. Tai atitinka visus jūsų ESPP dokumentus, todėl jūs ir jūsų buhalteris gali įsitikinti, kad numeriai yra tiksliai pranešami.