Skolininkas praneša apie šią atšauktą skolą tiek asmeniui, tiek Vidaus pajamų tarnybai naudodamas 1099-C formą . Mokesčių įstatyme numatytos trys priemon ÷ s, pagal kurias negalima atšauktų skolų iš mokesčių.
Bankroto bylose taikoma išimtis, bankroto bylose ir naujai išimčiai tam tikroms hipotekinės skolos rūšims. Hipotekų išskyrimas yra ypač svarbus žmonėms, kurie stengiasi uždaryti rangą , trumpalaikis pardavimas ar kai kurios jų pagrindinės sumos sumažinamos dėl paskolos pakeitimo .
2007 m. Gruodžio mėn. Kongresas priėmė Hipotekinio skolų išieškojimo skolų panaikinimo aktą. Šis įstatymas numato mokesčių lengvatą namų savininkams, kurie praranda savo namus per rinkos uždarymą ar trumpalaikius pardavimus, arba kurie pertvarko savo hipotekas mažesne pagrindine suma. Įstatymas leidžia asmenims netaikyti mokesčio iki 2 milijonų JAV dolerių tam tikrų hipotekinių paskolų, kurias kreditoriai panaikino.
Yra keletas kriterijų, kuriuos reikia atitikti norint pasinaudoti šia išimtimi. Nebegaliojančios hipotekinės skolos, kuri neatitinka šių kriterijų, gali būti pašalintos taikant nemokumo ar bankroto taisykles. Žmonės, turintys paskolų nuosavybės vertybiniais popieriais ir išpirkimo arba skolos konsolidavimo refinansavimo, turės atlikti papildomą apskaitą, kad įsitikintų, jog jie gali visapusiškai pasinaudoti visais joms taikomomis mokesčių išimtimis.
Atšauktas skolas ir apmokestinamosios pajamos
Paprastai skola, kurią skolintojas atleidžia ar atšaukia, laikoma apmokestinamomis pajamomis skolininkui. Mokesčių įstatymai nurodo, kad atšauktos skolos yra įtrauktos į asmens pajamas ir apmokestinamos. Pavyzdžiui, įstatymas yra Internal Revenue Code 61 skirsnio a punkto 12 papunktis. Šis įstatymas sako, kad "pajamos iš įsiskolinimų" yra įtraukiamos į asmens bendrųjų metų pajamas.
Mokesčių įstatymai taip pat nurodo konkrečias aplinkybes, kai asmeniui nereikės mokėti mokesčio už atšauktas skolas. Tai vadinama išskyrimu, o tai reiškia, kad suma nebus įtraukiama į asmens apmokestinamąsias pajamas.
Yra keletas išimčių, tačiau tik trys iš jų yra taikomi panaikintoms hipotekoms. Šie trys išimtys yra šie:
- Skolos panaikinimas bankroto bylos metu
- Skola atšaukiama, kai asmuo yra nemokus, ir
- Skola, kuri atitinka Hipotekinio atleidimo skolos panaikinimo aktą.
Kiekviena iš šių išimčių turi savo kriterijų ir ataskaitų teikimo tvarką. Žmonėms, praradusiems namus, gali būti labai svarbu surinkti originalius paskolos dokumentus, kad būtų nurodyta, kur buvo išleisti paskolos pinigai.
- Daugiau informacijos apie atšauktą skolą apskritai pateikiama Publikacijos 908 skyriuje Skolų atšaukimas ir 17 skyriuje "Atšauktos skolos".
Pagal hipotekos atleidimo skolos panaikinimo aktą
Būsto paskolos gali būti netinkamos gauti pajamų pagal hipotekos atleidimo nuo skolų panaikinimo aktą. Šis įstatymas numato, kad tam tikros atšauktos hipotekinės skolos rūšys gali būti neįtraukiamos į mokesčius. Ši išlyga yra svarbi tiems žmonėms, kurių namai buvo uždrausti, arba kurie pardavė namą trumpą ar pertvarkė savo hipoteką.
Mokesčių kodekse yra dviejų rūšių būsto paskolos, įsigijimo skolos ir nuosavybės vertybinių popierių skolos. Skirtumas tarp dviejų poveikio, kurį gali lemti pašalinimas. Įsigijimo skola yra skola, kurios pajamos buvo naudojamos pirminei buveinei įsigyti, statyti ar gerokai pagerinti. Namų akcijų skolos yra skolos, kurių pajamos nebuvo naudojamos gyvenamosios vietos pirkimui, statybai ar pagerinimui.
Įsigijimo skola gali būti atimta iš mokesčio pagal hipotekos atleidimo skolos panaikinimo aktą. Pagal šį naują įstatymą negalima atmesti nuosavybės vertybinių popierių skolos. Vietos nuosavybės vertybinių popierių skolos gali būti taikomos pagal bankroto arba bankroto išimtis.
Yra dar vienas kriterijus. Namas turi būti naudojamas kaip pagrindinis namas, o tai reiškia, kad tai buvo pagrindinė skolininko gyvenamoji vieta. Tai reiškia, kad antrieji namai, atostogų namai, investicinės nuosavybės ar nuomos vienetai netinka pagal šią išimtį.
Nepaisant to, bankroto arba bankroto netaikymo atvejais gali būti panaikintos šių nuosavybės skolų grąžinimas.
Kiek skolų galima išskaičiuoti iš mokesčių? Atšaukta hipotekinė skola iki 2 milijonų JAV dolerių (arba 1 milijonas milijonų ištekėtų ir pateikiama atskira grąža) gali būti pašalinta iš pajamų 2007 m. Iki 2016 m. Po 2016 m. Žmonės vis tiek gali atsisakyti skolų atleidimo nuo mokesčių, jei skolininkas ir paskolos davėjas pasirašė privalomą rašytinį susitarimą panaikinti skolą ne vėliau kaip 2016 m. gruodžio 31 d.
Įsigijimo skolos ir nuosavybės vertybinių popierių skolos atskyrimas
Kad galėtumėte nustatyti, kaip panaikinta hipoteka bus tvarkoma mokesčių tikslais, pirmiausia turite sužinoti, kiek jūsų atšauktos skolos priskiriamos šioms dviem kategorijoms:
- Įsigijimo skola
- Pradžia nuosavo kapitalo skolos
Atskyrimas šių dviejų rūšių hipotekos skola gali būti lengva ar sudėtinga. Kiek sudėtingas procesas priklausys nuo to, ar refinansavote savo hipotekas.
Jei vienintelės paskolos buvo pradinės hipotekos, naudojamos jūsų namui pirkti, tada visa jūsų skola bus įsigijimo skola. Galite išskaičiuoti iki 2 milijonų JAV dolerių skolų įsigijimui pagal Skolos išieškojimo skolų grąžinimo aktą (arba 1 milijonas JAV dolerių už sutuoktinį, pateikusį atskirą grąžą).
Refinansuojamoms paskoloms skaičiuojamas tik negrąžintas pirminio įsigijimo skolos hipoteka. Jei paskolų konsolidavimo refinansavimo, pinigų išleidimo arba namų kredito nuosavo kapitalo, naudojamo kitais tikslais, nei įsigyti namą, dalis, jūsų skolos dalis bus nuosavybės vertybinių popierių nuosavybė. Ši nuosavybės vertybinių popierių nuosavybė nebus įtraukta į 2 milijonų JAV dolerių išskyrimo dalį, tačiau gali būti netaikoma pagal bankroto arba bankroto išimtis.
Jums reikės dokumentuoti šio įsigijimo ir nuosavybės vertybinių popierių skolos dolerio sumas. Paprastas darbo dokumentas gali atrodyti šiek tiek:
Pirkimo kaina namuose: 200 000 USD
160 000 USD (pirmą kartą už 80 procentų namų kainos)
40 000 USD (antra už 20 procentų namų kainos)
15 000 JAV dolerių (nuosavybės linija remontui stogą)
Bendra įsigijimo skolos suma: 215 000 USD
Refinanced visas tris paskolas į 235 000 USD paskolą
Pirminio įsiskolinimo paskolų balansas buvo 200 000 USD
Konsoliduoti 35 000 dolerių kredito sąskaitas
Bendra įsigijimo skola: 200 000 USD
Bendra nuosavybės vertybinių popierių nuosavybė: 35 000 USD
Bankroto netaikymas panaikintoms skoloms
Namų akcijų skolos (kurios nenaudojamos pagrindiniam namui pirkti, statyti ar gerokai pagerinti) ir kitų rūšių panaikintos skolos, pvz., Kredito kortelės, gali būti apmokestinamos nemokamai taikant nemokumo draudimą. Bankrotas įvyksta tada, kai skolos įsipareigojimai viršija tikrosios asmens turto rinkos vertę . Tai įvyks daugelio žmonių, kurie prarado savo namus, nes namų rinkos vertė sumažėjo po sumos, kurią jie turėjo už turtą.
IRS paaiškina bankroto netaikymą:
"Skolininkas yra nemokus, kai skolininko įsipareigojimai viršija FSV (tikroji rinkos vertė), o skolininko įsipareigojimai viršija turtą. Tikroji skolininko įsipareigojimų ir turto FMV vertė prieš skolininko skolos panaikinimą nustatoma, ar skolininkas yra nemokus ir suma, kuria skolininkas yra nemokus.
"Išskyrus skolininko pajamas iš bendrųjų pajamų, kuris buvo panaikintas, kai skolininkas yra nemokus, bet tik iki tokio dydžio, kuriuo skolininkas yra nemokus. Tačiau jūs turite naudoti sumą, kurios negalima sumažinti tam tikrų mokesčių savybių" (908 leidimas).
Bankroto netaikymo suma yra atšauktos skolos suma, viršijanti jūsų turto tikrąją rinkos vertę. Tarkime, kad mokesčių mokėtojui priklauso namas, kurio rinkos vertė yra 150 000 dolerių, o jo būsto paskolos suma yra 235 000 JAV dolerių, žmogus neturi jokio kito turto, o skolos namų pirkimui - 200 000 USD. Šis asmuo būtų atšaukęs 85 000 USD skolas (paskolos sumą atėmus teisingą rinkos vertę). Iš šios sumos 35 000 USD yra skolos vertybiniais popieriais forma (suma, kuri nebuvo naudojama namų pirkimui), ir ši suma gali būti atmesta pagal bankroto nuostatą. Likusi 50 000 USD skola būtų taikoma hipotekos išskyrimui. (Pritaikyta pagal pavyzdį, pateiktą 982 formos instrukcijoje , 4 puslapyje, užsakymo taisyklė.)
Bankroto netaikymas atšauktiems skoloms
Atšauktos skolos gali būti neįtrauktos į apmokestinamąsias pajamas, jei skolos yra atleidžiamos kaip bankroto bylos dalis.
Norint gauti neapmokestinamą gydymą, mokesčių mokėtojas turės pateikti bankroto bylą ir bankroto bylos tvarka panaikinti skolas. Mokesčių mokėtojams, susidūrusiems su galimybe uždaryti ar parduoti trumpąsias prekes, būtų naudingiau pasinaudoti hipotekų išimtimi skolų įsigijimui ir bankroto netaikymu nuosavybės vertybiniams popieriams bei kitoms panaikintos skolos rūšims, prieš svarstant bankroto atvejį.
Bankroto pateikimas gali sukelti keletą mokesčių pasekmių, todėl išsamesnės informacijos ieškokite "Publication 908", bankroto mokesčio vadove IRS svetainėje.
Ataskaitų atšaukimas dėl mokesčių grąžinimo
Skolininko atšauktos skolos yra jūsų mokesčių deklaracijoje. Kaip pranešama, priklauso nuo to, ar galite pasinaudoti bet kuria išimtimi.
Skolininkas pateikia formą 1099-C tiek IRS, tiek asmeniui, kurio skolos buvo atšauktos arba atleistos. Dokumente pateikiama atšauktos skolos suma. Atšauktos skolos suma parodoma formos 2 langelyje. Asmenims, kurie atsisakė savo namų trumpalaikių pardavimų, uždarymo ar kito atsiskaitymo proceso metu , rodoma suma yra už paskolos pagrindinę sumą, kuri nebuvo sumokėta po atsiskaitymo. Skolos aprašymas parodytas 5 langelyje, pavyzdžiui, turto, kuriuo buvo suteikta paskola, adresą. Formos 7 langelyje bus nurodyta turto teisinga rinkos vertė. Rizikų sulaikymo atveju bendroji siūloma kaina iš rinkos uždarymo pardavimo bus parodoma kaip tikroji rinkos vertė.
Atlikite šiuos veiksmus, kad pateiktumėte mokesčių deklaracijoje atsispaustą skolą:
- Pranešti apie bet kokias atšauktas skolas, kurios neįtrauktos į formą 1040 eilutė 21.
- Jei turite teisę neįtraukti kai kurių ar visų skolų pagal hipotekos atleidimo skolų sumažinimo įstatymą, bankroto netaikymą arba bankroto netaikymą, tuomet turėsite užpildyti 982 formą (pdf, 5 puslapiai su instrukcijomis).
- Formoje 982 nurodykite, kuri išimtis jums taikoma, pažymėdami atitinkamą langelį eilutėje 1. Jei taikoma daugiau nei viena išimtis, tada parengite 982 formą kiekvienam išimtiniui. Jūs taip pat nurodysite, kad skolos suma nėra įtraukta į 2 eilutės mokesčius.
- Dėl bankroto ir bankroto netaikymo, taip pat reikės koreguoti kitus mokesčių duomenis. Išsamesnės informacijos ieškokite skyriuje mokesčių atributų mažinimo leidinyje 908.
- Jei išlaikysite savo namus ir pertvarkysite savo būsto paskolą žemesnei hipotekos likučiui, turėsite pažymėti langelį 1e eilutėje, pranešti apie sumą eilutėje 2 ir pranešti apie tą pačią sumą 10b eilutėje. Jūs taip pat sumažinsite savo išlaidų bazę namuose tokiu pačiu dydžiu kaip ir 10b eilutėje.
Daugiau informacijos apie atšauktas skolas ir hipotekos atleidimą
Štai Vidaus pajamų tarnybos išteklių, susijusių su panaikintomis skolomis, ir Hipotekos atleidimo skolų grąžinimo įstatymo rinkinys.
- Atšauktos skolos, skolų išieškojimas, grąžinimas ir atsisakymas (4681 leidimas, taip pat pateikiamas kaip pdf )
- 982 forma "Mokesčių požymių sumažinimas dėl skolų padengimo" (pdf, apima instrukcijas).
- Pagrindinis skolų išieškojimas ir skolų panaikinimas
- Ar galiu panaikinti skolos pajamas iš mano asmeninės gyvenamosios vietos? (interaktyvus mokesčių padėjėjas)
- Bankroto mokesčio vadovas (908 leidimas)