Prognozės apie turto mokesčio, dovanų mokesčių ir GST mokesčių ateitį
Dabartinio turto mokesčio įstatymų santrauka
Prieš diskutuodami apie turto mokesčių ateitį, svarbu suprasti, kokios yra dabartinės federalinės turto mokesčių taisyklės, ir ar šios taisyklės greičiausiai bus pakeistos artimiausiu metu.
Remiantis ankstesniu įstatymu, federalinė turto mokesčio lengvata turėtų būti gerokai sumažinta nuo 5120 000 JAV dolerių 2012 m. Iki 1 000 000 JAV dolerių 2013 m., O turto mokesčio tarifas buvo numatytas nuo 35% iki 55%. Tačiau labai anksti 2013 m. Buvo priimtas Amerikos mokesčių lengvatų aktas (ar trumpas ATRA), kuris, kaip minėta, tariamai padarė įstatymus, reglamentuojančius federalinius nekilnojamojo turto mokesčius , dovanojimo mokesčius ir perėjimo prie gamybos mokesčius, galiojančius 2013 m. Ir vėliau.
Pagal ATRA federalinio turto mokesčio , dovanų mokesčio ir leidimų perleidimo mokesčio už generaciją nemokėjimą buvo nustatyta 5 000 000 JAV dolerių, tačiau jie turėtų būti indeksuojami atsižvelgiant į infliaciją, prasidedančią 2011 m. Tai reiškia, kad kiekviena išimtis 2014 m. Bus 5340 000 JAV dolerių ir 2015 m. Padidės iki 5 430 000 JAV dolerių.
Šis atleidimo nuo mokesčio dydžio padidėjimas pagal infliacijos lygį, greičiausiai, ir toliau išliks. Be to, ATRA nustatė didžiausią nekilnojamojo turto mokesčio, dovanų mokesčio ir gamybos mokesčio, perleidžiantį mokestį 40%, ir padarė perkėlimą turto mokesčio ir dovanų mokesčio lengvatų tarp susituokusių porų, galiojančių 2013 m. Ir ateinančiais metais.
Kiek gyventojų moka nekilnojamojo turto mokesčius?
Atsižvelgdama į tokias didžiules išimtis, Mokesčių politikos centras apskaičiavo, kad 2013 m. Nekilnojamojo turto mokesčiai turėjo būti apmokestinti tik 3800 sklypų. Taigi su tokiu nedideliu skaičiumi mirusių mokesčių mokėtojų, kuriems taikomas federalinis turto mokestis, yra lengva manydamas, kad Kongresas galėtų perkelti mažesnius atleidimus nuo mokesčių ir padidinti aukščiausius mokesčių tarifus, kad gautų pajamas. Norėdamas padidinti kokias nors reikšmingas pajamas, Kongresui reikės nustatyti labai mažas išimtis, pvz., Iki 1000000 JAV dolerių, ir nustatyti labai didelį mokesčio tarifą, pvz., 55%. Kadangi Kongresui jau suteikta galimybė 2013 m. Sausio 1 d. Įsigalioti tokius tikslius skaičius, tačiau jie nusprendė padidinti atleidimą nuo mokesčio iki 5 000 000 JAV dolerių ir skaičiuoti, o tik šiek tiek padidino mokesčio tarifą nuo 35% iki 40%, todėl mažai tikėtina kad netolimoje ateityje bus pakeistos išimtys ir tarifai, taip pat mažai tikėtina, kad artimiausioje ateityje nekilnojamojo turto mokestis bus visiškai panaikintas, nes atleidimas nuo mokesčio jau yra laikomas gana dosniu ir tik toliau didės.
Uždarymo turto mokesčio planavimas "spragų"
Taigi, jei netrukus netrukus bus atleista suma išimtį, ką Kongas gali padaryti nekilnojamojo turto mokesčio srityje, kad gerokai padidintų pajamas?
Prezidento B.Obamos biudžeto pasiūlymų peržiūra per jo pirmininkavimą suteikia Kongreso veiksmų planą, kuriuo siekiama uždaryti daugelį nekilnojamojo turto mokesčio planavimo "spragų", leidžiančių itin turtingiems perkelti įkainojamą turtą už jų būstų ribų, taip sumažinant vertybes jų turtų nuosavybės mokesčio tikslais ir sukurti " Dynasty Trusts ", kuris tęsis daugelį metų ateityje ir niekada nebus apmokestintas vėl federalinio turto mokesčių tikslais.
Toliau pateikiama naujausių biudžeto pasiūlymų, kuriuos Kongresas galėtų įgyvendinti dėl didėjančių milijardų mirčių ir dovanų mokesčių pajamų, taip pat kelias, kurios padidins pajamų mokesčio pajamas, santrauka.
Pakeiskite taisykles, reglamentuojančias GRAT
Rangovas, kuris išlaikė anuiteto pasitikėjimą (GRAT), yra ypatingas neatšaukiamo pasitikėjimo tipas, kuris, tinkamai struktūrizuotas ir valdomas, perduos turtą GRAT paramos gavėjams be dovanų mokesčių ir sumažins dotacijos turėtojo vertę.
Paprastai GRAT susitarimu perleidėjas perduoda tam tikrą turtą GRAT vardui ir tada išsaugo teisę gauti metinį anuiteto mokėjimą konkrečiu metų terminu. Pasibaigus GRAT terminui, GRAT paliktas turinys paskirstomas pasitikėjimo gavėjams (vaikams ar kitiems dotacijos gavėjo pasirinktiems gavėjams).
Kodėl kas nors tai turėtų padaryti - sukurti pasitikėjimą kitam asmeniui, bet gauti visą turtą anuiteto išmokų forma? Kadangi GRAT nustatymas yra lošimas, nes suteikėjas tikrai laimi dėl to, kad į GRAT perduotas turtas įvertins vertę, didesnę už minimalią palūkanų normą, kuri turi būti išmokėta kaip anuitetas. Taigi, nors dotacijos gavėjas sugrąžins dalį turto, kuris perduodamas į GRAT kaip anuiteto išmokas, turto GRAT padidėjimas, viršijantis reikalaujamus anuiteto mokėjimus, perduos GRAT naudos gavėjams už donoro turto ribų ir be dovanų mokesčių.
Kita koncepcija, sukurianti "GRAT" patrauklų būdą perduoti turtą, nors paprastai kas nors priklausantis turtas perduodamas neatšaukiamam pasitikėjimui kito naudai, bus laikomas dovana federaliniam dovanų mokesčiui , nes GRAT, nes teoriškai visi perduoto turto gali grąžinti lėšų davėjui, dovanos vertė GRAT naudos gavėjams bus 0 USD ar ji bus artima. Taigi, galima sukurti tai, kas vadinama "nuliuoju" GRAT. Kita vertus, didelis trūkumas GRAT naudojimui yra tai, kad jei perėmėjas miršta per visą terminą, tada visas turtas GRAT bus grąžinta atgal į apmokestinamąjį turtą , suteiktą turto davėjui. Taigi, GRAT paprastai turi trumpą laiką, pvz., Dvejus ar trejus metus.
Kaip Kongresas galėjo su GRATs, kad jie taptų nepatrauklūs? Prezidento B. Obamos biudžeto pasiūlymai atakavo GRAT dviem kryptimis: 1) reikalaujant, kad GRAT būtų minimalus 10 metų laikotarpis , taip padidėtų galimybė, kad perėmėjas miršta per visą terminą ir kad GRAT turtas būtų grąžintas atgal į apmokestinamąją vertę; turtas ir (2) pašalinti nulinio dydžio GRAT, reikalaujant pervesti į GRAT, kad būtų suteikta tam tikra vertė dovanų mokesčio tikslais. Abu šie pakeitimai labai apriboja GRAT veiksmingumą kaip nekilnojamojo turto mokesčio mažinimo būdą.
Pašalinti pardavimo pelną į sąmoningai pažeistą paskolos gavėją
Kitas būdas, naudojamas turto vertės padidėjimui ne asmeninio apmokestinamojo turto srityje, yra parduodamas tyčinai netiksliai suteikusio asmens pasitikėjimui (IDGT). Naudodamas šią techniką neatšaukiamas pasitikėjimas yra "tyčinis defektas", reikalaujant, kad perleidėjas sumokėtų pajamų mokesčius, kuriuos sukaupė patikos fondo pajamų mokestis, tačiau tuo pačiu metu į neatšaukiamą pasitikėjimą turtas nebus įtrauktas į mokesčio mokėtojo turto vertės nustatymo mokestis. Be to, kadangi IDGT yra paskolos gavėjo pasitikėjimas pelno mokesčio tikslais, sandoriai tarp dotacijos gavėjo ir patikėtinio, tokie kaip atsiskaitymo į pasitikėjimą mainais įmoka, naudojant dabartines žemas palūkanų normas, gali pasireikšti be kapitalo prieaugio ir apmokestinamos palūkanos.
Kaip Kongresas galėjo parduoti IDGT, kad jie taptų nepatrauklūs? Prezidento B. Obamos biudžeto pasiūlymai atakavo šia technika dviem kryptimis: 1) reikalavo sumokėti dovanų mokestį už bet kokius paskirstymus iš IDGT ir 2) į IDGT likusį turtą, kuris buvo perduotas dotacijos vykdytojo mirties metu; Abu šie pakeitimai panaikintų pardavimų į IDGT pranašumus dėl turto vertės sumažinimo.
Pašalinti sveikatos ir edukacinės atskirties paveldo privalumus
Sveikatos ir ugdymo pašalinimo pasitikėjimas (HEET) yra specialus neatšaukiamo pasitikėjimo tipas, kuris leidžia patikėjimo gavėjui numatyti išmokas už tam tikras auklių ir vaikučių švietimo ir medicinines išlaidas, nemokamas dovanų mokesčių ir perėjimo į generavimą ir praleidimą mokesčiai (GST mokesčiai). "HEET" suporuoja sąvoką " dovanos, kurios nėra dovanos ", kaip "GST pervedimai, kurie iš tikrųjų nėra GST pervedimai", kaip nustatyta Vidaus pajamų kodekse ir valstybės įstatymuose, leidžiančiuose "Dynasty Trusts" suteikti dotacijos gavėjui gebėjimą numatyti tam tikras šeimos švietimo ir medicinines išlaidas daugeliui ateinančių kartų.
Taigi, kaip gali Kongreso tinkeris su ausimis, kad jie taptų nepatrauklūs? Prezidento B. Obamos biudžeto pasiūlymai atakavo "HEETs", paskirstydami iš jų gautus mokesčius už GST . Be to, tai įsigalios tą dieną, kai įstatymas bus priimtas ir taikomas naujoms HEETs, taip pat bet kokį paskirstymą, gautą po įsigaliojimo datos iš ankstesnių HEETs. Abu šie pakeitimai panaikintų turto mokesčio, dovanų mokesčio ir GST mokesčių lengvatas.
Limit dinastija patiki iki 90 metų
" Dynasty Trust" - tai neatšaukiamą pasitikėjimą generuojančia įmone, kad išvengiama nekilnojamojo turto mokesčių ir GST mokesčių, nes kiekviena karta miršta, o pasitikėjime likęs turtas perduodamas pasitikėjimui į kitą kartą. Kai kurios valstijos leidžia "Dynasty Trusts" tęsti neribotą metų skaičių, o kitos valstybės, pavyzdžiui, Floridos, leidžia jiems tęsti daugelį metų (360 metų Floridoje).
Taigi, kaip Kongresas galėjo "Dynasty Trusts" padaryti, kad jie nepatrauklūs? Prezidento B. Obamos biudžeto pasiūlymai atakavo "Dynasty Trusts", reikalaudami nutraukti jų per 90 metų. Nors tai vis dar gali pasirodyti ilgesniu laikotarpiu, kai pasitikėjimas tęsti nekilnojamojo turto mokesčio , dovanojimo mokesčio ir GST neapmokestinimą, dabartinės GST mokesčių taisyklės gali sukelti daugelio esamų "Dynasty Tracts" prarasti GST neapmokestintą statusą. Nors "Dynasty Trusts" apribos iki 90 metų, jie nebūtų visiškai pašalinti kaip nekilnojamojo turto mokesčio planavimo įrankis, tačiau tai labai sumažintų jų vertę ateities kartoms.
Apriboti sumą, sukauptą mokesčių lengvatin ÷ je pensijų sąskaitoje
2014 m. Biudžete yra naujas pasiūlymas, pagal kurį sumažinama suma, kurią asmuo gali sukaupti mokesčių lengvatinėje paskyroje. Pagal šio pasiūlymo santrauką "Individualios pensijų sąskaitos ir kitos taupomos lėšos, skirtos taupyti, yra skirtos padėti vidutinės klasės šeimoms neišeiti į pensiją. Tačiau pagal dabartines taisykles kai kurie turtingi asmenys gali kaupti daugybę milijonų dolerių šiose sąskaitose , iš esmės daugiau, nei reikia, kad būtų galima finansuoti pagrįstą pensijų kaupimo lygį. Biudžetas apriboja asmens bendrą balansą pagal mokesčių lengvatines sąskaitas iki sumos, kuri yra pakankama, kad būtų galima finansuoti anuitetą ne daugiau kaip 205 000 JAV dolerių per metus išeinant į pensiją arba apie 3 milijonus eurų kažkas išeina 2013 metais. "
Atkreipkite dėmesį, kad naudojant terminą " mokestis pageidaujamas" , pasiūlymas apima ir tradicines IRA, ir Roth IRA, tačiau tokiu dideliu apribojimu pirmiausia šis pasiūlymas turėtų įtakos tik itin dideliems asmenims, turintiems neto vertę, draudžiant jiems atlikti papildomus įnašus, kai jie pasieksite dangtelį.
Pašalinti "Stretch IRA"
" Rasti IRA " reiškia atskirą išėjimo į pensiją sąskaitą, kurią paveldėjo gavėjas, kuris turi teisę iš minimalios paskolos sumos priskaičiuoti naudos gavėjo gyvenimo trukmę. Tai apima bet kokį individualų naudos gavėją (pvz., Vaikus, anūkus, dukteres, sūnėnas, net draugus), bet ne labdaros gavėjams, nes jie neturi vidutinės gyvenimo trukmės . Tai taip pat netaikoma sutuoktiniams, kurie gali tiesiog pasirinkti iš IRA, paveldėtą iš mirusio sutuoktinio, ir perkelti į savo IRA.
IRA pranašumai iš turto planavimo perspektyvos yra tai, kad jei senelis palieka IRA ančiukui, tada IRA gali ir toliau augti be mokesčių, nes anūkui reikalinga vidutinė gyvenimo trukmė, todėl anūkas gali atleisti santykinai mažas reikalaujamas minimalus paskirstymas per daugelį metų, paliekant pagrindinę ir didžiąją neapmokestinamojo augimo viduje IRA.
Taigi, kaip gali Kongreso tinklelis su įtemptais IRA padaryti juos nepatrauklus? Prezidento B. Obamos biudžeto pasiūlymai atakavo IRA, reikalaudami, kad per penkerius metus po mirusio IRA savininko mirties paveldimasis IRA būtų visiškai iškrautas. Tai, savo ruožtu, privers išmoką gaunančiam asmeniui mokėti pajamų mokesčius nuo penkerių metų išsiuntimo ir panaikinti IRA schemos koncepciją.
Ribos "Crummey" pašalinimo teisės
2015 m. Biudžete siūloma panaikinti dabartinį palūkanų reikalavimą dovanoms, kurios atitinka metinį dovanų mokesčių išskyrimą (šiuo metu yra 14 000 JAV dolerių vienam apdovanotam asmeniui). Pagal pasiūlymą vietoj to būtų sukurta nauja perdavimo kategorija (neatsižvelgiant į tai, ar egzistuoja "Crummey" teisių panaikinimo teisės arba teisės į įmones ), ir būtų nustatyta metinė riba 50 000 JAV dolerių vienam donorui dėl donoro turto perleidimo per šį laikotarpį. nauja kategorija, kuri pateiks dovanojimo mokesčio metinę išimtį. Dėl to donoro pervedimai į naują kategoriją bet kuriais metais viršys 50 000 JAV dolerių, kurie bus laikomi apmokestinamomis dovanomis , net jei visos dovanos kiekvienam apdovanotam asmeniui neviršija 14 000 JAV dolerių. Šiai naujajai kategorijai priskiriami pasitikėjimo perdavimai, interesų perleidimas perleidžiamiems subjektams, interesų perdavimas, kuriems taikomas draudimas parduoti, ir kiti turto perdavimai, kurie, neatsižvelgiant į sutarties atsisakymą, ar kitas tokias teises, negali iš karto likviduoti apdovanotojo. Apriboti "Crummey" teisių panaikinimą iki 50 000 JAV dolerių per metus leistų pervesti pervedimus į apmokestinamas dovanas, dėl kurių būtų sumažintas donoro atleidimas nuo mokesčio už dovanų mokestį ir taip padidėtų jų apmokestinamas turtas .
Kur mes einame iš čia?
Kaip minėta iš pat pradžių, Kongresui reikia daugiau pajamų, kad būtų galima remti JAV vyriausybės vis didėjančius išlaidų įpročius. Kongresas ieško "kūrybiškų" būdų padidinti pajamas. Prezidento B. Obamos biudžeto pasiūlymai pateikė Kongresui planą įgyvendinti teisės aktus, kurie paveiktų tik nedidelį skaičių mokesčių mokėtojų, tačiau galėjo paskatinti milijardus dolerių naujų pajamų. Daugeliui šių pasiūlymų tebevykdomos diskusijos dėl išsamaus mokesčių reformos, ir daugelis jų ir toliau laikysis dėmesio.
Kaip ir ateityje, būsimosios pirmininkaujančios šalys ir Kongresas ir toliau turės didelę įtaką turto mokesčiams. Taip pat bus svarbu išlaikyti dabartinius pajamų gavimo pasiūlymus ir vykstančias diskusijas dėl Vidaus pajamų kodekso persvarstymo, kad būtų išvengta aklų pokyčių, kurie turės įtakos jūsų pajamų mokesčio įsipareigojimui ir turto planavimo tikslams.