Pajamų pripažinimo metodai

Penkių metodų valdymas gali būti naudojamas siekiant palengvinti pelną

Kaip dalį mūsų finansinių ataskaitų vadovo, jūs sužinojau, kad apskaitos principas buvo kaupimo principas - pajamų derinimas su išlaidomis . Tik lyginant grynuosius pinigus su gamybos sąnaudomis investuotojas gali suprasti verslo pelningumą . Tačiau pagal bendrai priimtus apskaitos principus (GAAP) yra keletas būdų, kaip atpažinti pajamas. Atsižvelgiant į tai, koks pasirinktas metodas, finansinės ataskaitos gali atrodyti labai skirtingos, nors ekonominė tikrovė yra ta pati.

Du pajamų atpažinimo tyrimai

Kad pajamos būtų pripažintos, yra dvi pagrindinės sąlygos, kurių turi būti laikomasi pagal SFAC 5, pripažinimas ir vertinimas verslo įmonių finansinėje atskaitomybėje . Jie yra:

1. Uždirbimo proceso užbaigimas
   Pagal šį testą pardavėjas neturi turėti reikšmingos likusios prievolės klientui. Jei užsakyta penkių šimtų futbolo šalmų, o tik du šimtai pristatomi, sandoris nėra baigtas. Panašiai, jei pardavėjas yra prietaisų gamintojas ir pažadėjo išplėsti garantijos aprėptį, jis neturėtų užsisakyti pardavimo kaip pajamų, nebent būtų galima pagrįstai įvertinti šios paslaugos teikimo (t. Y. Garantinio remonto darbų ir dalių) išlaidas. Be to, bendrovė, kuri parduoda produktą su besąlygine grąžinimo politika, negali užsisakyti pardavimo, kol pasibaigs langas (pvz., Bendrovė, kuri žada grynųjų pinigų grąžą iki devyniasdešimties dienų po pardavimo, neturėtų įrašyti pajamų, kol pasibaigs tas laikotarpis. )

1. Mokėjimo garantija
   Pardavimų bendrovei, norint užsiregistruoti pajamas, turi būti galimybė pagrįstai įvertinti tikimybę, kad ji bus sumokėta už užsakymą.

1 pajamų atpažinimo metodas: pardavimo pagrindas

Tai metodas, kuris, tikriausiai, labiausiai reiškia investuotojus. Pagal pardavimo metodą, pajamos pripažįstamos pardavimo metu (apibrėžiamos kaip momentas, kai prekių ar paslaugų pavadinimas perduodamas pirkėjui). Pardavimas gali būti grynaisiais arba kreditais (ty gautinos sumos ). reiškia, kad pajamos nėra pripažįstamos, net jei grynieji pinigai yra gauti prieš įvykdant sandorį.

Pavyzdžiui, žurnalo leidėjas, kuris kasmet gauna 120 JAV dolerių per metus, kas mėnesį pripažįsta tik 10 USD pajamų. Priežastis yra paprastas: jei jie pasitraukė iš verslo, jie turės grąžinti klientui prilygstančią metinės prenumeratos kainos dalį, nes ji dar nepateikė prekių, už kurias ji buvo sumokėta.

2 pajamų pripažinimo metodas: užbaigimo procentas

Įmonės, kurioms statyti tiltai ar orlaiviai, praeina daug laiko, kad pristatytų produktą klientui. Šiuo atveju bendrovė, atsakinga už produkto statybą, nori parodyti savo akcininkams, kad gauna pajamas ir pelną, nors pats projektas dar nėra baigtas. Dėl to ji naudos pajamų pripažinimo užbaigimo metodo procentą, jei bus įvykdytos dvi sąlygos: 1.) yra ilgalaikė teisiškai įpareigojanti sutartis; 2.) galima apskaičiuoti užbaigto projekto procentą, pajamas ir išlaidos.

Pagal šį metodą gali būti du būdai pripažinti pajamas:

1. Naudojant etapus, pvz., Užbaigti geležinkelio bėgių skaičiai
   Statybinei bendrovei sumokama 100 000 USD, kad pastatytų penkiasdešimt mylių greitkelio. Už kiekvieną mylią, kurią baigia kompanija, 2000 dolerių pelno (nuostolių) ataskaitoje ketinama atpažinti 2 000 USD (100 000 USD / 50 mylių = 2000 USD už mylią).

1. Sąnaudos, patirtos pagal apskaičiuotas bendras išlaidas
   Naudodamas šią metriką, statybos bendrovė priartėtų prie pajamų pripažinimo, palygindama su dabartinėmis patirtomis išlaidomis numatomas bendras išlaidas. Pavyzdžiui: įmonė tikisi, kad už 100 000 $ greitkelio kainuos 80 000 JAV dolerių dalimis, medžiagomis, darbo jėgomis ir kt. Pirmojo mėnesio pabaigoje ji išleido 5000 dolerių, dirbančių projektuose. 5000 USD yra 6,25% nuo 80 000 USD; todėl jis padidins bendrąsias pajamas (100 000 JAV dolerių) pagal patirtų išlaidų procentą (6,25%) arba 6 250 USD ir pripažįsta šią sumą kaip pajamas iš jo pelno (nuostolių) ataskaitos .

   Viena iš įspėjimų: jei įsitikinsite, kad skaitote per 10K įmonės, kuri naudoja užbaigimo pajamų pripažinimo metodą, galbūt norėsite atidžiai stebėti išlaidas, tokias kaip žaliavų pirkimas. Kol prekės iš tikrųjų nebus naudojamos gamybos ciklui (pvz., Įpilama konkretaus betono darbo vietoje, o ne perkant betoną "Home Depot"), sąnaudos neturėtų būti skaičiuojamos. Verslas, kuris nesudaro tokio skirtumo, yra linkęs pervertinti pajamas, bendrą pelną ir grynąsias pajamas už laikotarpį.

4 pajamų atpažinimo metodas: sąnaudų atkūrimo metodas

Konservatyviausias visų pajamų pripažinimo metodas, išlaidų atlygio metodas, naudojamas tada, kai įmonė negali pagrįstai įvertinti visų išlaidų, reikalingų projektui užbaigti. Rezultatas yra tai, kad pelnas nėra pripažįstamas, kol nebus grąžinta visa projekto užbaigimo patirtis. Pavyzdžiai galėtų apimti vidinės programinės įrangos ir tam tikrų rūšių žemės kūrimą.

Tarkime, kad advokatų kontora sukūrė savo programinę įrangą, kurios bendra kaina siekia milijoną dolerių. Po kelerių metų partneriai nusprendžia pradėti licencijuoti programinę įrangą kitoms įmonėms. Per pirmąjį ketvirtį jų bendras pardavimų skaičius siekia 250 000 USD. Vis dėlto, atsižvelgiant į pajamų pripažinimo išlaidų atkūrimo metodą, visa tai būtų kompensuojama iki pradinio 1 milijono JAV dolerių plėtros sąnaudų. Pelno (nuostolių) ataskaitoje nieko nebūtų įtraukta į pajamas, kol nebus išnaikintas visas pradinis 1 mln. Dolerio balansas.

5 įplaukų atpažinimo metodas: įmoka

Kai įtariamas faktinis grynųjų pinigų surinkimas, bendrovė turėtų naudoti įmokų pripažinimo metodą. Tai pirmiausia naudojama kai kuriuose sandoriuose su nekilnojamuoju turtu, kuriuose gali būti susitarta dėl pardavimo, tačiau dėl pinigų surinkimo kyla rizika, kad pirkėjas patirs finansavimą. Todėl bendrasis pelnas apskaičiuojamas tik grynaisiais pinigais.

Pavyzdžiui, prisiimkite, kad kūrėjas išleido 500 tūkst. Jis pardavė turtą už 750 000 dolerių, tačiau pirkėjas ketina mokėti dviem dalimis: viena sausio 1 d. Ir viena liepos 31 d. Pirmą mokėjimo terminą kūrėjas gauna pusę skolos sumos arba 375 000 JAV dolerių. Jo pajamų ataskaita dabar atspindi penkiasdešimt procentų pajamų ir bruto pelno, nes jis surinko penkiasdešimt procentų grynųjų pinigų (ty 375 000 JAV dolerių pajamų, 125 000 JAV dolerių bruto pelno (250 000 JAV dolerių bendrasis bruto pelnas [750 000 JAV dolerių pardavimo kaina - 500 000 JAV dolerių] kaina = $ 250K] x 50% = $ 125,000.) (Suprasti realias taisykles, reglamentuojančias nekilnojamojo turto pardavimo apskaitos tvarkymą, yra sudėtingesnės; šis pavyzdys yra skirtas tik paprastumo sumetimais, siekiant parodyti įmokų metodo koncepciją.)

Kaip valdymas gali manipuliuoti pelno (nuostolių) ataskaitą naudojant pajamų pripažinimo būdą

Kaip matote, vadovybė gali, tik pakeisdama pajamų pripažinimo apskaitą, drastiškai pakeisti pelno (nuostolių) ataskaitos išvaizdą, pajamų ir pelno perviršį arba mažinimą. Tiksliai tokia pati sutartis, kurioje naudojamas pajamų pripažinimo metodas, o ne užbaigtas sutarties metodas, sudarys didesnį turtą, didesnę akcininkų nuosavybę , mažesnius įsipareigojimus ir mažesnį skolos ir nuosavybės santykį . Pajamų ataskaita parodys daug sklandesnes pajamas per kelerius metus, nepaisant to, kad verslo ekonominė prasmė ir sveikata bus visiškai tokia pati. Čia investuotojas turi iškasti ir palyginti dviejų tos pačios pramonės įmonių pajamų pripažinimą, kad iš tiesų suvoktų, kas efektyviau veikia. Ironiška ta, kad, išskyrus tam tikras išimtis, įmonė, kuri naudoja užbaigtą sutarties būdą, pirmaisiais sutarties metais nebus pajamų gavusi, taigi mokesčiai nebus mokami. Rezultatas yra tas, kad šio verslo akcininkams bus pasakyta, kad jie uždirba mažiau, bet jų turtas bus didesnis, nes kapitalas naudojamas atidėtuose verslo mokesčiuose; reiškinys, labai panašus į LIFO naudojimą atsargų įvertinimui.